第五章_贷款与现业务核算(自考0078).pptVIP

第一节 贷款业务的核算 第二节 票据贴现的核算; ; ; ;（三）贷款业务会计核算的有关规定;（2）贷款的后续计量与终止确认 贷款的后续计量，采用实际利率法，按摊余成本进行计量。即按贷款的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入。其计算公式为： 摊余成本=初始确认金额－已偿还的本金±采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额－已发生的减值损失 各期利息收入=摊余成本×实际利率 ;2．贷款持有期间利息收入的确认;3．贷款的减值与收回;二、担保贷款的核算 ;　　保证贷款发放与收回的核算手续与信用贷款基本相同。;1. 抵押贷款发放的核算;借：贷款—抵押贷款—×户 （本金）（贷款的合同本金） 借或贷：贷款—抵押贷款—×户（利息调整）（借、贷方差额） 贷：吸收存款—活期存款—×户　　　　（实际支付的金额） ;2. 抵押贷款的后续计量与核算;3. 抵押贷款到期收回的核算;　　抵押贷款本息全部收回后,退还抵押品。其会计分录为：;第二节 票据贴现的概念 ;1、融资的基础不同 贷款是以借款人或担保人的信誉、还款能力为基础，或以抵押品、质物为基础； 贴现是以商业汇票为基础。 2、信用关系的当事人不同 贷款当事人是银行、借款人和担保人； 票据贴现的当事人是银行、贴现申请人和票据上背书的各个关系人。;3、银行计息时间不同 银行贷款利息的收取是在使用资金之后 贴现利息的收取是在使用资金之前 4、放款期限不同 贴现最长不超过6个月 贷款有中长期 5、流动性不同 贴现贷款可以通过再贴现和转贴现提前收回资金 一般贷款只有到期才能收回;二、会计科目的设置;　　商业银行办理贴现时，按贴现票面金额，借记“贴现资产——面值”科目，按实际支付的金额，贷记“吸收存款”等科目，按其差额，贷记“贴现资产——利息调整”科目。;　　贴现票据到期，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”等科目，按贴现的票面金额，贷记“贴现资产——面值”科目，按其差额，贷记“利息收入”科目。存在利息调整金额的??也应同时予以结转。;三、贴现银行办理贴现的核算;贴现利息 　　＝汇票到期值×贴现天数×（月贴现率÷30）;2、转账分录;四、贴现汇票到期银行收回票款的核算;借：吸收存款——活期存款——××户 贷：清算资金往来;借：清算资金往来 （实际收到的金额） 贷：贴现资产——××贴现户（面值） （贴现票面金额） 利息收入——发放贷款及垫款户 （借、贷方差额）;借：吸收存款——活期存款——××户 贷：贴现资产——××贴现户（面值） 利息收入——发放贷款及垫款户;借：吸收存款——活期存款——××户 贷款——逾期贷款——××户 贷：贴现资产——××贴现户（面值） 利息收入——发放贷款及垫款户;借：吸收存款——活期存款——××户 贷：吸收存款——应解汇款——××户; 承兑银行收到寄来的汇票和凭证，于汇票到期日或到期日后的见票当日，将票款划出的分录为：;储假割奉软幼增姐胆俗矗温亥赘袱楷理拴良渣泥向追寥择钻痢胆国桨姻戎第五章_贷款与现业务核算(自考0078)第五章_贷款与现业务核算(自考0078)