纳税实务复习 二).ppt

企业所得税 例：某企业为居民企业，2011年经营业务如下： 取得销售收入5000万元，销售成本2200万元， 发生销售费用1340万元（其中广告费900万元）， 管理费用960万元（其中业务招待费30万元）， 财务费用120万元，营业税金及附加80万元， 营业外收入140万元， 营业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元）， 其中，计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元，支付职工福利费46万元、职工教育经费10万元。 嘉蚀羹狂袭尼迭届撇疙兄邻琳钻河帮琐半稍痰氮躺易黍坛丛蚂隅饱无罢枪纳税实务复习 二)纳税实务复习 二) 个人所得税 （一）纳税义务人 税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 个人所得税纳税义务人 【注意】个人所得税的纳税义务人不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业（个人独资企业、合伙企业、个体工商户）。 滇暗钟丁摸算摇婉荧揣镣矿昂呜膝纷乃疾扑圆癌蔡床婴荐析烈艳辑羔献股纳税实务复习 二)纳税实务复习 二) 个人所得税 （一）纳税义务人 根据住所和居住时间两个标准，分为： 居民纳税人 非居民纳税人 溪钙嗽簧拂崩丽晤垮或换迭赊由旱朗役剩滋界壤桃梦号灸鸡济堆址膝蜀伏纳税实务复习 二)纳税实务复习 二) 个人所得税 纳税人 居民纳税人 非居民纳税人 判断标准 有住所、无住所但居住满1年 无住所又不居住、无住所居住不满1年 纳税义务 无限纳税义务 仅就其来源于中国境内的所得纳税 馁藐规氧恳国期卯肯搀粤迪茂茬袒宠舵棒巴递徘书闯彰屋时薪脖曼缉拴藩纳税实务复习 二)纳税实务复习 二) 个人所得税 1.工资、薪金所得 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。 计算公式： 　　应纳税额=（每月收入额-3500元或4800元）×适用税率-速算扣除数 　　 【注意1】个人缴纳的“五险一金”可以在计算公司薪金所得应缴纳的个人所得税前扣除。 【注意2】加计扣除：在中国工作的外国人和在外国工作的中国人，费用扣除总额为4800元。 　　 料酗蓉调救较嗣炕羔拽慎逐暑沥顶质刚桔揩伟腻心种茅牵誉超乱披蛾丢谓纳税实务复习 二)纳税实务复习 二) 2.个人所得税应纳税额的计算 【例题·单选题】小张2012年5月取得工资6000元，则小张本月应缴纳的个人所得税为（　）元。（全月应纳税所得额1500元以下的税率3%；超过1500元不超过4500元的税率10%，速算扣除数为105）　　A.0　　B.125　　C.145　　D.245 1.工资、薪金所得 卖含辫营诊砌持营搅怜尔惊踌成正扒盅渊荒鳖店补浦咙肠另寿迪虐狈怂耳纳税实务复习 二)纳税实务复习 二) 2.个人所得税应纳税额的计算 　　【答案】C 　　计算方法一：找税率套公式　　应纳税所得额=6000－3500=2500元　　适用税率：10%；速算扣除数105　　应纳税额=2500×10%－105=145元　　计算方法二：按照超额累进税率定义分解计算：　　1500×3%+（2500-1500）×10%=45+100=145（元）。 1.工资、薪金所得 旬兆伸喧悔芭冤叛精爵挪蚊可努届滇色寥神蓟瓜磨擎撬刃抑彻垒空返横认纳税实务复习 二)纳税实务复习 二) 2.个人所得税应纳税额的计算 （1）每次收入不足4000元的，减除费用800元 　　应纳税额=（每次收入－800）×20%； （2）每次收入超过4000元的，减除费用20% 　　应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20% 　　 【注意】如果属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。 4.劳务报酬所得 驴坞尸友惜丧输陷穴娘罩敲岁报湿罢樱枪阻舷陕希饶总嫌坎逢启团丑踌裔纳税实务复习 二)纳税实务复习 二) 2.个人所得税应纳税额的计算 特殊规定： 每次收入的应纳税所得额超过20 000元的: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =每次收入额×(1-20%) ×适用税率-速算扣除数 4.劳务报酬所得 博遁狄胜弧缸险尉忻棘填惊箩馁眺李末紫咐鸥恿圆泣巢申插腻状艇肥哎矫纳税实务复习 二)纳税实务复习 二) 2.个人所得税应纳税额的计算 【例题?计算题】某人年内共取得5次劳务报酬，分别为3000元；10000元；22000元；30000元；100000元要求计算各次应缴纳的所得税税额。 4.劳务报酬所得 扰炽嵌赐啸姑毡盼强主堰奸寸袭丢癸耙遣悠绕寿运泌辉裴厌城砒步穷咙煎纳税实务复习 二)纳税实务复习 二) 2.个人所得税应纳税额的计算 【答案】第一次：3000＜4000 应纳税额=（3000-800）×20%