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消费税例题2013.11.4 1．某日化企业(地处市区)为增值税一般纳税人，2011年8月发生如下业务： (1)与甲企业(地处县城)签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1．36万元。 (2)进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、购货方采购代理人佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费用共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库运费2万元，其中运输费用1．5万元、装卸费0．3万元、建设基金0．2万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的80%。 (3)将普通护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括普通护肤品18万元，化妆品30万元。 (4)销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。 (5)将成本为1．4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。 本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。化妆品的成本利润率为5%，消费税税率为30%。 根据上述资料回答下列问题。 (1)2011年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴的消费税； (2)2011年8月该企业进口化妆品应纳的进口关税； (3)2011年8月该企业国内销售环节应纳的增值税； (4)2011年8月该企业国内销售环节应纳的消费税。 [答案及解析] (1)应代收代缴的消费税=(20+8)／(1-30%)×30%=12(万元) (2)应纳进口关税=(60+9+1)×20%=14(万元) 组成计税价格=(60+9+1)×(1+20%)／(1-30%)=120(万元) 应纳进口环节增值税=120×17%=20．4(万元) 应纳进口环节消费税=120×30%=36(万元) (3)销项税额=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×17%+1．36=35．38 (万元) 进项税额=(1．5+0．2) ×7%+20．4=20．52(万元) 应纳增值税=35．38-20．52=14．86(万元) (4)应纳消费税=[48+150+1．4×(1+5%)／(1-30%)]×30%-36×80%=31．23(万元)。 2．某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2011年7月发生以下业务： (])提供成本为10万元的粮食委托乙企业加工散装白酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。 (2)向某商场销售薯类白酒20吨，开具增值税专用发票，取得不含税收入200万元，另收取包装物租金50万元。 (3)委托乙企业加工收回的散装白酒1000公斤，其中900公斤散装白酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装白酒作为福利分给职工，同类散装白酒的不含税销售价为每公斤150元。 (说明：白酒的消费税税率为20%加0．5元／500克，其他酒的消费税税率为10%)根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 (1)计算乙企业代收代缴的消费税。 (2)计算本月甲企业向某商场销售薯类白酒应缴纳的消费税。 (3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。 (4)计算本月甲企业分给职工散装白酒应缴纳的消费税。 [答案及解析] (1)乙企业代收代缴的消费税=[10+1+(1000×2×0．5)÷10000]/(1-20%)×20%+(1000×2×0．5)÷10000=2．88(万) (2)本月甲企业向某商场销售白酒应缴纳消费税=[200+50/(1+17%)]×20%+20×1000×2×0．5÷10000=50．55(万元) (3)本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=1．8(万元) (4)甲企业分给职工委托加工收回的已税散装白酒不缴纳消费税。 3．某摩托车制造厂(增值税一般纳税人)生产销售汽缸容量为200毫升的摩托车，2012年2月发生如下业务：(1)生产销售业务：本月销售摩托车100辆，另将]O辆自产摩托车转作固定资产自用，用20辆摩托车偿还贷款；(2)委托加工业务：委托甲加工厂(增值税一般纳税人)加工汽车轮胎60件，委托加工合同注明摩托车厂提供的材料成本为15000元，取得增值税专用发票上注明支付加工费7000元，税款1190元；本月收回后，销售20件，每件不含税价格为400元，8件用于本企业摩托车的装配；