中级财务会计第次讨论.ppt

;(一)交易性金融资产; 1、永江股份有限公司在2013年发生如下经济业务： （1）永江股份有限公司于2013年3月10日购入B公司股票10万股作为交易性金融资产。每股购入价5元，另支付相关税费1万元。2013年3月20日B公司宣告分配现金股利，每股0.5元。永江股份有限公司于2013年4月10日收到应得现金股利。2013年6月30日该批股票的市价为44万元。2013年8月10日，永江股份有限公司将B公司股票对外转让5万股，价款28万元。 （2）永江股份有限公司于2013年8月1日从证券市场上购入B公司2013年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产。该批债券面值为100000元，两年期，每年1月1日和7月1日支付利息，票面利率为6％。永江股份有限公司在购入上述债券时实际支付价款104000元，另支付相关税费2000元。由于B公司资金周转出现困难，2013年上半年利息于2013年8月5日才予以支付。永江股份有限公司于2013年8月20??将上述债券全部转让，实得款项104000元。 【要求】 （1）编制永江股份有限公司从购入B公司债券到转让B公司债券有关的全部会计分录。 （2）编制永江股份有限公司从购入B公司股票到转让B公司股票的全部会计分录。（金额单位用万元表示） （3） 说明永江公司在财务报告中如何报告“交易性金融资产”项目以及在报表外如何披露该项目;（1）2013年3月10日 借：交易性金融资产-B公司股票（成本） 50 投资收益 1 贷：银行存款 51 3月20日 借：应收股利 5 贷：投资收益 5 4月1日 借：银行存款 5 贷：应收股利 5 6月30日 借：公允价值变动损益 6 贷：交易性金融资产-公允价值变动 6 8月10日 借：银行存款 28 公允价值变动 6 贷：交易性金融资产-b公司（成本） 25 交易性金融资产-b公司（公允价值变动） 6 投资收益 3 ;（2）8月1号购入B公司债券 借：交易性金融资产—B公司（成本） 10 投资收益 0.3 应收利息 0.3 贷：银行存款 10.6 7月1号应支付股利 借：应收股利 0.3 贷：投资收益 0.3 8月5号支付股利 借：银行存款 0.3 贷：应收股利 0.3 8月20号转让B公司债券 借;银行存款 1.04 贷：交易性金融资产—B公司（成本） 10 投资收益 0.4 ;（3）说明永江公司在财务报告中如何报告“交易性金融资产”项目以及在报表外如何披露该项目;2、甲企业为工业生产企业，2013年1月1日，从二级市场支付价款2040000元（含已到付息期但尚未领取的利息40000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限2年，票面利率4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： （1）2