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高科技企业转让定价风险防范 及案例分析 在线课程 2014年10月15日 目录 PART ONE 转让定价风险及反避税情况概述 P3 PART TWO 高科技企业反避税实务中的问题列示 P7 PART THREE 高科技企业转让定价风险的防范 P9 PART FOUR 2014 年度转让定价典型案例解析 P12 PART FIVE 关联交易管理：风险触发点及控制 P17 PART SIX 互动问答 P19 2 Part One 转让定价风险及反避税情况概述 近年来，国家税务总局通过实施 “管理、调查、服务”相结合的三位一体反 避税防控体系，来防止国家税收流失。 管理环节：主要职责是审查关联申报表和同期资料。 服务环节：主要负责预约定价安排(APA)和双边磋商。 调查环节：涉及转让定价调查和为期5年的跟踪管理。 其他反避税，如间接股权转让涉及的一般反避税（各种滥用）等，也是近几 年国家税务总局内部 ，尤其是国际税收部门非常重视的部分。 如果企业的转让定价工作出现问题，可能会面临： 税务行政处罚风险 未按规定提供材料，将面临2000元至1万元，最高不超过5万元的罚款； 如拒绝提供资料，或者提供虚假、不完整资料，由税务机关责令限期改正， 并处最高可达5万元的罚款。 如果企业不提供转让定价同期资料，还会面临调整风险 最多可以追溯调整十年，补征所得税税款并按日加收不可税前扣除的利息； 如果企业在中国被转让定价调整，境外所在国没有很好的调整机制，企业可 能面临由调整带来的双重征税问题； 2008年1月1日以后发生的关联交易的调整，还可征收不可税前扣除的罚息 计每日5% （根据补税税款按日计算），但如果企业按照《办法》规定准备 并提供转让定价同期资料（转让定价报告）。 哪些企业容易引发税务机关反避税关注 3 Part One 转让定价风险及反避税情况概述 根据铂略财务培训实践中的观察，长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业和低 于同行业利润水平的企业被税务机关进行反避税调查是非常多的。 高科技企业的转让定价风险有如下特殊之处： 特许权使用费 直至2006年之前，特许权使用费是非常常见的向境外转移收入和利润的方式。 目前税务机关认为，应审核特许权使用费在企业日常的经营中的作用，确定 其实质是否为管理费或者定价不合理。以高科技企业为例，经常有境外的技 术或软件许可给关联境内企业使用的情况，如果该技术的特许长达10年，那 么税务机关认为就应该探讨该技术是否还有其特殊性，其特许的价格是否合 理等。 整体考量企业功能与风险 一家跨国集团在中国设立多家单一功能的子公司（各子公司分别承担生产、 分销、研发、服务等），声称其子公司皆为单一功能企业，并各自获得有限 的利润。对此