中国个人所得税究竟该调节谁？论文.docVIP

　　中国个人所得税究竟该调节谁？论文 .freelption)，这个数额按年收入计算，数额不固定。当个人收入达到一定水平以后，免税额会随着个人收入的增加而按一定比例减少；当收入高到一定程度后，个人免税额将全部取消，也就是说，他收入的每一分钱都要缴税。这样可避免出现高收入者从高免税额中受益的现象，也使得税收的公平原则得到充分的体现。德国从2004年开始，个人所得税起征点从6322欧元提升到7 664欧元，最低税率由25.9％降为15％，最高税率从53％降到42％。同时，政府还根据家庭情况(如单身、已婚无子女、已婚有子女等)采取不同的个税起征点。例如，对正在还贷买房并且有子女的已婚家庭，年收入15 328欧元以上才会征税。印度对在一个纳税年度的全部收入分性别确定不同的起征点，对男性年收入低于10万卢比(约合人民币2万元)、妇女年收入低于13.5万卢比者都不征税。因此，印度这个拥有10亿人口的国家里，只有3 000万人照此规定应该依法缴纳个人所得税。即印度只有3％的人口构成个人所得税的纳税主体，其余97％达不到上述规定的低收入者不需要承担印度的个人所得税。巴西的情况与印度有些相似，由于该国个人的贫富悬殊，大部分劳动者达不到政府规定的起征点。据统计，1998年该国缴纳个人所得税的个人只占当年就业人口的6.25％，占全国总人口的比重则更低。 2 有些国家都在个人申报纳税的同时对低收入者相应地免税甚至给予额外补助或者津贴 有些国家在要求纳税人应该依法缴纳个人所得税的同时，对纳税有困难的低收入者还同时给予相应的政策支持，切实保护低收入群体的利益，真正让个人所得税的调节收入分配的目的得以实现。如墨西哥虽然规定个人所得税的起征点数额很低，为0.01比索(1美元约合10.86比索)，但该国对于月收入在32700比索以下的人都能享受到国家财政提供的纳税补贴，最低金额相当于实际纳税额的30％。此外，国家机关、企事业单位的正式员工还能享受到单位提供的一笔工资纳税额补贴。因此，理论上该国每一个自然人的所有收入都需要交纳所得税。实际上，纳税对于低收入阶层来说不仅不意味着支出，反而会带来更多的收入。以一个月收入2 000比索的人为例，按照税法规定，他的实际纳税额大约是164比索，当他履行了纳税手续，则可以分别从国家和单位领取82比索和360比索的补贴，这样一来他的税后实际收入反而达到了2 278比索。美国对低收入者也设有低收入津贴(Earned ine credit)，在某些情况下，报税人不但不需缴税，而且还有退税的可能性。同时美国也规定了很多免税的项目。如个人退休保险及医疗储蓄账户的个人缴付部分、离婚或分居赡养费支出、教育贷款利息支出、慈善捐助支出、购买专业书籍和职业培训费等个人职业发展费用支出，甚至包括变换工作的搬家费用等。各种免税收入则包括：特定的奖学金、伤病补偿费、州或市政府债券利息所得等。德国也有诸多保护低收入者的规定，如对家中有未满18岁子女需要抚养的，子女在27岁以下但仍在上学的或没有收入的，由于生病等原因造成高额开支者，税务机关都会根据情况对该家庭的个人收入所得税予以减免。巴西则规定，纳税人及其依靠其生活的人的医疗费用可以全额扣除，从托儿所到大学(24岁以前)的学费也可以扣除。患有16种重病之一的退休人员享受免缴个人所得税的待遇。 (三)强化对高收入群体的税收调节和监管 个人所得税的一个主要功能和任务在于调节收入分配不公，追求整个社会的和谐与稳定。因此，各国都在非常注重对低收入个人和家庭保护的同时，重点加大了对高收入者的征管。在国外个人所得税的税制设计和征管实践中，高收入群体始终都构成了个人所得税的纳税主体。 1 对高收入者的征收方面 国外开征个人所得税比较成熟的国家，其税制设计都彰显要对高收入群体加大调节力度的意图。主要表现为在对低收入者做出的免税甚至补贴政策的同时，对纳税人全年的各种收入在扣除各种允许扣除的税费后按照累进的税率形式进行课征。使高收入者承担更高比例的税负。除了各国普遍在充分考虑低收入者照顾的同时采用累进税率以外，各国还想方设法调节减少高收入群体的可支配收入。如印度只对全年总收入超过10万和13.5万卢比的3％的人口征税，将起征点定得很高。美国在对纳税人免税额的规定上采用上述免税额分段扣除的办法，收入达到一定数额的纳税人就不再享受免税额的照顾。据统计，美国全部个人所得税收入中60％以上的税收收入来源于收入在10万元以上的高收入群体。新加坡更是个人所得税的93％由占全国总人口20％的高收入者来承担的。法国则对高收入群体专门征收了巨富团结税和财产继承或转让税。即如果一个纳税人的动产(如股票、债券、期权等有价证券)和不动产(房地产、汽车、珠宝、艺术收藏品等)总价值超过73.2万欧元时，就必须每年缴纳一笔巨富团结税