会计学第6章：金流量确认与计量.pptVIP

第一节　　现金流量概述 一、现金流量概念 二、现金流量信息的作用 三、现金总流量和现金净流量 四、现金流量的分类 一、现金流量概念 现金流量，是指企业一定时期现金和现金等价物的流入和流出的数量。 （一）现金 这里的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。 （二）现金等价物 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 二、现金流量信息的作用 现金流量信息可以满足会计信息使用者下列需求： （1）可以判断会计主体目前的现金支付能力。 （2）可以预测会计主体未来会计期间产生现金流量的能力。 （3）可以分析会计主体对外筹资的必要性及筹资的合理规模。 （4）可以预测投资收益的保障程度，防范和避免投资风险。 （5）可以提供现金流量发生变动的原因和理财的质量信息，并对会计主体单位的现金收支状况作出评价。 （6）有助于评价企业的财务弹性和流动性。 三、现金总流量和现金净流量 现金流量有总现金流量和净现金流量两种表达方式。在财务报表中，总现金流量表示现金的流入总额和流出总额，它表示企业财务收支的总规模。净现金流量表示现金流入总额和流出总额的差额，它表示企业财务收支管理的质量。 四、现金流量的分类 现金流量按范围可分为全部的现金流量和某个项目或产品的现金流量。 现金流量按时间可分为过去现金流量和