基于关联方交易市公司会计舞弊问题探讨.docVIP

基于关联方交易的上市公司会计舞弊问题探讨 一、相关概念背景概述 (一) 关联方交易 关联方交易是市场经济高度发达的产物，随着我国资本市场和证券市场的发展，上市公司不断增多，关联方交易在我国也越来越普遍。关联方交易是指关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款，其交易类型主要有：购买或销售商品和其他资产、提供或接受劳务、担保、提供资金(贷款或股权投资)、租赁、代理、研究与开发项目的转移、许可协议、代表企业或由企业代表另一方进行债务结算、关键管理人员薪酬。 (二) 会计舞弊 舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。舞弊是人为达到不良目的，经过事先预谋，精心策划，运用非法手段作弊的一种故意行为。从舞弊的主体方面可把舞弊行为划分为组织舞弊和个人舞弊。组织舞弊是指组织领导人为了本单位和其成员的利益，授权有关经办人员，利用不正当和非法手段，损害国家和其他单位利益的故意行为。个人舞弊是指员工私自为了个人私利利用不正当的和非法手段，损害国家、组织或他人利益的故意行为。 (三) 基于关联方交易的会计舞弊 关联方交易是一种独特的交易形式，具有两面性的特征，具体表现在：从制度经济学角度看，与遵循市场竞争原则的独立交易相比较，关联方之间进行交易的信息成本、监督成本和管理成本要少，交易成本可得到节约，故关联方交易可作为公司集团实