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对国有煤炭企业经济责任审计制度体系建设的几点建议 对国有煤炭企业经济责任审计制度体系建设的几点建议 笔者所在的企业是始建于20世纪50年代的省属国有煤炭企业，经过改革开放市场经济的洗礼和现代企业制度的建设，其仍保持着不少国有企业计划经济时代的特色。比如：现代企业制度的基本框架虽然建立了，但具体的规章制度、议事规则论文联盟http://wWw.LWlm.CoM等没有及时更新；在人事任免、预算指标确定下达等方面采取行政命令的方式比较多，等等。当然，对于比较新颖的经济责任审计，企业基本上是按照集团层面的要求进行的，没有自觉意识，没有形成一套完整的制度规定和具有自我特色的指标评价体系。这就造成经济责任审计的随意性和随机性，不能形成长效机制。内部审计部门和被审计单位及个人对经济责任审计的重要性认识不够，使经济责任审计流于形式，不能有效地提高企业的经营管理水平和工作效率。 　　一、企业经济责任审计制度体系的现状 　　（一）现有的经济责任审计制度规定不够完善和具体。企业有财务资金预算管理、成本费用控制、煤炭产销存计划核定、物资采购供应、合同管理等各项完善而具体的管理控制制度和措施，但经济责任审计的规章制度却不够完善和具体。没有完善、具体的规章制度，经济责任审计的可操作性就不强，就不能建立企业自身适用的判断标准和评价体系，也就做不出使用价值比较高的经济责任审计报告和审计结果。企业以上级单位印发的经济责任审计的相关文件规定为基础，结合自身的一些特点加以改动，便形成了自己的规章制度。这样的规章制度都是很宽泛的，可操作性比较差。最后做出的审计报告和审计结果，只能分清企业的潜赢潜亏，其应用价值不高，多数被存放在档案柜中。由于没有完善的规章制度约束，企业只有做离任经济责任审计，没有做任期经济责任审计。生产经营过程中对内部单位和个人的个别监督检查，多是领导交办的特别任务，目标单一，随意性较大。由此做出的审计报告没有系统性，对企业整体生产经营也没有什么应用价值。没有独立、完善、具体的规章制度，经济责任审计就是无头苍蝇，完全没有方向。 　　（二）没有建立经济责任审计适用的组织结构体系和指标评价体系。企业只是设立了内部审计部门审计室，配备了专职审计人员。但审计室只是企业的一个部门，任何一个领导都可随意指派任务，工作具有很强的盲目性，浪费了宝贵的内审资源。同时，企业没有自己的经济责任审计指标评价体系。没有评价指标和评价标准，经济责任审计工作就很难开展。在进行离任经济责任审计时，每次都要重新界定各项评价内容和指标，重新设计审计程序和审计底稿，非常浪费企业资源。每次都要重新学习，对审计人员和被审计单位及个人都是不小的挑战。 　　二、经济责任审计制度体系建设的建议 　　（一）制度建设的建议 　　1.建立经济责任审计工作联席会议制度（简称联席会议制度）。联席会议应当由公司领导、审计、纪检监察、财务、生产、规划、销售和物资采购等部门组成。联席会议主要职责是研究制定企业经济责任审计的具体政策和制度，出具经济责任审计报告和审计结果报告，监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况，协调解决审计工作中出现的问题。 　　2.经济责任审计提前告知和公示制度。在实施经济责任审计5日前，向被审计领导干部及其所在单位送达审计通知书。并要求领导干部所在单位自收到通知当天，开始在单位厂务公开栏等宣传媒介中进行公示，直到审计工作结束为止。企业内部经济责任审计的主要目的是为了监督检查实际工作中的不足，进 一步提高企业经营管理水平。所以，应当提前告知相关单位和个人，便于其准备审计所需的相关资料。在进行审计公示时，应当公布审计对象、审计内容等，并公布举报电话、监督电话和联系人等主要内容。便于广大干部职工反映情况，保证审计结果的客观公正。 　　3.审计报告书面反馈及征求意见制度。实施经济责任审计后，应当根据审计情况，及时形成书面审计报告，并向被审计的单位和个人进行反馈，征求意见。根据实际情况，还可以征求公司党政主要领导、分管领导、本级及上级联席会议各成员部门或单位的意见。被审计个人及其所在单位应自接到审计报告5日内提出书面意见，否则视为无异议。以此做到审计报告符合实际，能够反映被审计个人及其所在单位的真实情况。 　　4.经济责任审计结果公告和审计情况通报制度。在审计活动结束，正式的审计结果出来后，联席会议应当将审计结果在厂务公开栏等宣传媒介中公告，并将审计情况以书面或口头的方式通报给公司领导、联席会议各成员单位或部门、被审计个人及其所在单位。 　　5.审计结果运用制度。审计结果出来后，被审计个人及其所在单位，依据审计结果首先提出自我整改措施，并对责任归属提出意见，然后报送联席会议。联席会议对上述措施和建议进行研究，结合各成员单位或部门的意见，形成最终的整改措施和责任归属意见。 　　（二）体系建设的建议