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我国内部审计质量控制探析 我国内部审计质量控制探析 　 一、内部审计质量的概念 　　 内部审计质量控制是内部审计机构采用科学的组织手段和技术方法，根据一定的要求或规定的标准，对审计项目的立项、实施、结果、报告等进行组织、指导、监督和检查的活动，是内部审计机构和内部审计人员对自身活动进行控制的自律行为。其目的是提高审计工作水平以及审计工作效率和效益，内部审计质量控制是保证审计质量的重要途径。 　　 可以从三个方面来理解内部审计质量控制的概念：一是内部审计质量控制的主体。从广义上来说，内部审计机构便是内部审计质量控制的行论文联盟Www.LW为主体，但实际上，内部审计机构是由多个具体的分支职能部门组成的，分别是行政管理部门、业务管理部门、业务操作部门等。其中，业务管理部门是构成内部审计质量控制的行为主体。二是内部审计质量控制的客体。该客体指的是内部审计质量控制的具体内容和范围。三是内部审计质量控制过程。内部审计质量控制有一个完整的过程，该过程是由多个具体步骤组成的，一般来说有内部审计质量目标设定、内部审计质量评价、内部审计质量信息反馈、内部审计质量再监督等步骤。在该过程中每一步骤都对内部审计质量形成特定影响，并以特定的方式影响和制约着其他步骤乃至整个过程的质量控制活动和结果，因此内部审计质量控制既要重视每一步骤的操作，又要强调各个步骤作为一个整体所体现出的综合管理过程及其结果。 　　 二、我国内部审计质量控制的现状分析 　　 1、内部审计法律规范体系不够健全，审计质量控制标准不明确 　　 国家审计有《审计法》，社会审计有《注册会计师法》，但内部审计的最高法规是《审计署关于内部审计工作的规定》，从而导致内部审计的地位低下，机构和人员配置难以保障审计工作的内在需要，制约了审计质量的控制。内部审计质量控制标准是内部审计质量的控制依据和内部审计业务的作业规范，是内部审计规范体系的重要组成部分。但现在的内部审计规范体系明显偏重于内部审计法律、内部审计准则和内部审计职业道德规范的建设，而忽视了内部审计质量控制标准的建设，造成了内部审计质量标准不明确，内部审计质量控制无章可循，各单位内部审计各行其是，运行质量状况参差不齐。 　　 2、内部审计机构的审计质量控制制度不健全 　　 有效的内部审计质量控制手段应包括内部审计制度约束、内部审计督导复核、内部审计责任追究等。但国家内部审计在这个环节上普遍存在以下问题：一是制度建设比较薄弱，某些已经建立的制度甚至也形同虚设；二是未建立分级督导复核制，或督导复核具体职责内容不明确；三是内部审计考核未能有效执行；四是内部审计责任追究不到位。有的责任追究过于形式化，没有切实得到落实；有的责任主体不明确，责任划分不清楚，使责任追究无法实施；有的根本没有建立责任追究制度。 　　 3、内部审计人员的总体素质不高，审计人员知识结构参差不齐 　　 内部审计人员应具备必要的学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持和提高专业胜任能力。但目前，我国内部审计人员中专业胜任能力参差不齐，一部分人员不具备必要的学识，没有受过系统的专业训练，多数内部审计人员只具有财会方面的知识，不熟悉税收、金融、管理学及相关的业务经营知识，缺少良好的人际交流和沟通技巧，不能及时正确识别和评价组织在经营管理中存在的失误、缺陷、风险，直接影响内部审计的质量。 　　 4、内部审计的技术手段落后，不能适应会计核算电算化的发展 以计算机为代表的信息技术的飞速发展和广泛运用给人们的传统生活方式和工作方式带来了猛烈的冲击和震撼。企业资源计划、供应链管理和电子商务的推广和运用，使企业内部控制发生了改变，人工控制转变为计算机程序控制，纸质信息改变为电子信息等，使得传统的黑箱审计方法已不能适应内部审计工作的需要。 　　 三、关于提高内部审计质量的措施 　　 1、建立健全内部审计法律规范体系，明论文联盟Www.LW确衡量内部审计质量的标准 　　 由立法机关和政府部门指定完善的内部审计法律依据：2003年6月1日起施行的《内部审计基本准则》、《内部审计人员职业道德规范》和十项内部审计具体准则，标志着我国内部审计事业向法制化、制度化和规范化迈进。此外，我们要明确衡量内部审计质量的标准。第一个层次的标准是《内部审计准则》和《内部审计人员职业道德规范》。第二个层次的标准是内部审计章程，它决定了内部审计工作的宗旨、目标和范围、职责和权限以及内审工作的独立性。第三个层次的标准是由内部审计机构制定的审计手册、组织内部适用于内审机构的政策和程序、适用的审计技术和工具、组织和内审机构的发展计划等组成。 　　 2、建立健全内部审计质量控制机构和控制制度 　　 内部审计部门应建立内部审计质量控制体系，抓好关键质量环节的有效控制。对审计