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提高上市公司内部审计有效性研究 提高上市公司内部审计有效性研究 内部审计是设立在公司内部的机构，独立于其他部门，其主要工作任务就是针对企业的日常经营管理活动，通过专业技术手段对企业的经营活动的合理性、发展战略的可行性以及财务工作的合法性进行监督和评价，同时还会根据企业的发展状况提出建议，以期望维护企业的政策发展，提高企业的管理水平。随着我国的经济的飞速发展，上市公司的数量越来越多，由于其具有规模大、业务范围广、经营活动复杂等特点，与一般的企业相比更需要注重对其内部审计有效性的研究。最近几年，众多上市公司的财务丑闻被披露，暴露出了上市公司在管理活动上的众多问题，改进上市公司内部审计治理方式，提高有效性已经成为公司和政府需要亟待解决的问题。 　　一、上市公司内部审计的现状 　　（一）内部审计发展环境良好 　　我国内部审计工作开始于20世纪80年代，经过多年的发展，已经逐渐的成熟和完善。我国内部审计部门最早是在外资企业和民营企业中运用，使其能够在合理、合规的方向上发展。随着企业数量的增加，我国各项相关政策出台，为内部审计的发展提供了良好的环境。首先是成立了中国内部审计师协会，并相继出台了多项内部审计准则规范，如《内部审计人员职业道德规范》。其次，针对上市公司的内部审计，各证券交易所都制定了有效的内部控制制度以提高上市公司的风险管理水平，保证消费者的投资权益。例如，深交所专门针对上市公司的管理水平进行了调查，并发布了《中小企业版上市公司内部审计工作指引》，规定了上市公司需要设置内部审计部门。财政部也出台了相关规定来保证上市公司内部审计的有效实施，如财政部与证监会等部门出台的《企业内部控制基本规范》，就在一定程度上对上市公司内部审计部门的设置做出了要求，要求其机构设置要合理，要保持独立性，要对公司的发展起促进作用。 　　（二）内部审计仍然需要不断完善 　　我国内部审计从诞生到今天逐渐处于完善，仅仅用了30年的时间，虽然这个发展过程态势良好，但是在与其他发达国家的比较上仍然会显示出差距。特别的是，近年来出现的世通公司和蓝田股份的内部审计失败案例，在一定程度上说明了现阶段上市公司的内部审计的作用没有得到很好地发挥，在很多方面还存在缺陷。 　　首先，内部审计机构的独立性不强。内部审计由于是企业的内部机构，在很大的程度上会受到其他部门的影响，没有很好地发挥其应该具有的独立性。大多数上市公司的内部审计部门的设置形同虚设，管理层不能正确的认识内部审计部门对于企业发展的重要促进作用，而又因为各政府机构都出台了政策要求企业设置相应的内部审计部门，上市公司便因而成立了以监督企业财务合理性的内部审计部门，将其作用限制在层面上，不能为其独立性提高保障。甚至有些观念认为，审计和财务都是为公司的财务活动服务的，并将审计机构划分为财务部门的一部分，有财务部的工作人员对审计的工作内容进行安排本文由论文联盟http://www.LWlm.cOM收集整理和管理，导致了审计具体工作的开展受限，不能很好地体现其独立性的特征，影响了审计部门作用的发挥，甚至还会出现不利于企业财务活动发展的情况。 　　内部审计观念落后也是制约上市公司内部审计有效性的因素。内部审计的标准随着社会经济的发展也不断的提出新的要求。在实际工作中，上市公司的内部审计人员的观念还停留在较为落后的阶段，没有很好地与时俱进，没有正确的为内部审计定位，不能够站整体的角度来开展内部审计工作，仅仅是注重对财务数据合法和真实性的审查上。没有很好地落实审计工作环环相扣，需要事前审计、事中控制和事后检查的工作特点。由于上市公司对内部审计的工作不重视，导致许多内部审计人员的工作不被认可，降低他们工作的兴趣。由于审计人员的专业素养不高，缺乏相应的风险意识，工作积极性较差，不具有工作的主动性，总是被动的完成上级交代的任务，内部审计的工作质量难以得到合理保证。知识水平不能很好地适应上市公司的审计任务，限制了内部审计工作的开展的有效性，不利于其发展和壮大。 　　二、提高内部审计有效性的策略 　　（一）保障内部审计机构的独立性 　　上市公司内部审计机构的设置是希望能够给企业的发展起良好的促进作用。内部审计机构作用的发挥，需要其在机构设置上就要保持独立性，不受除审计机构领导之外其余部门的影响。内部审计部门的独立性需要各方面的努力。首先，国家相关部门应该颁布相关政策法规，保障内部审计部门的独立性的设置，并对其独立性进行监督和实施的有效性进行考察。企業应该要正确的认识内部审计机构的作用，在机构设置上保持其独立性，使得其处于企业经营管理和运营管理以及财务管理之外，不受其他部门的影响和干预；企业要在各内部审计机构创造独立性的环境的同时，还应该充分对其工作的开展赋予权力，减少对内部审计工作的指导，使其能够正确的发挥其具有的决策