民本、依法、规范、高效、独立、廉洁——论现代审计的六大原则_0.docVIP

民本、依法、规范、高效、独立、廉洁——论现代审计的六大原则 　审计既是独立的 经济 监督活动，又是 现代 民主 政治 的组成部分，因而是现代国家的一项重要政务，也是我们党执政的重要领域之一。我们 研究 现代审计原则，有助于更好地指导审计实践，提高 科学 审计能力，推动审计事业的 发展 。 　　一、民本审计 　　当前，我国正在构建 社会 主义和谐社会。胡锦涛总书记近期指出：早在千百年以前， 中国 人就提出“民惟邦本，本固邦宁”、“天地之间，莫贵于人”，强调要利民、裕民、养民、惠民。今天，我们坚持以人为本，就是坚持发展为了人民、发展依靠人民、发展成果由人民共享，关注人的价值、权益和自由，关注人的生活质量、发展潜能和生活指数，最终是为了实现人的全面发展。这是胡锦涛总书记对我国构建和谐社会的新论述。 　　审计工作如何在构建和谐社会中发挥积极作用，审计长李金华提出民本审计，其内涵是：审计工作要体现执政为民的宗旨，坚持把广大人民群众最关心、最直接、最现实的利益 问题 ，如就业、社保、医疗、 教育 、住房等，作为审计工作关注的热点。通过加强这些方面专项资金的审计监督，对群众反映的热点和难点问题开展审计调查，并把审计结果公之于众，做到既维护群众利益，又促进相关工作。从李金华对民本审计的论述，我们不难看出，国家审计从站在财政监督的角度，看纳税人是否偷漏税，逐步转变为代表纳税人监督财政支出，在这一转变过程中国家审计的本质发生了根本的变化，这种变化是与构建社会主义和谐社会是相一致的，是以构建和谐社会为目标和归宿。 　　当前及未来一个时期，审计应当在完善社会保障体系方面加大监督力度，这是维护社会公平、协调社会利益、构建和谐社会的重要方面，通过检查确保社会保障资金的完整安全和保值增值；审计应当对促进教育、卫生事业协调发展发挥积极作用，帮助老百姓解决上学贵、看病难等问题；审计应当为社会主义新 农村 建设添砖加瓦，对涉农专项资金进行跟踪检查；审计应当加强对涉及深化体制改革和社会普遍关注的一些热点、难点问题的监督检查和调查研究，从完善制度和加强管理方面提出有针对性的意见和建议，在构建和谐社会中发挥积极作用。 　　二、依法审计 　　依法审计原则是宪法和审计法确定的审计监督的基本原则。其具体 内容 包括：审计监督的职责和权限，由 法律 法规规定；审计机关进行审计监督活动时，必须遵循法律、法规规定的职权和程序；审计机关评价审计事项，揭露存在的问题，对违法行为进行处理、处罚，必须依据有关法律、法规的规定。 　　审计监督的法律依据包括三个方面的内容。（一）审计监督方面的法律、法规。包括：1、宪法。宪法第91条、第109条对审计机构的设置、审计监督的基本原则作了明确的规定，这是审计监督的最高法律依据。2、审计法。修订后的审计法全面规定了审计监督的原则、审计机关和审计人员审计机关的职责、权限、审计程序和法律责任等内容，是审计监督的基本法。3、其他有关审计监督的行政法规、地 方法 规和行政规章。如《审计法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》等。（二）依据有关财政收支、财务收支的法律、法规，对审计事项进行评价，做出处理、处罚决定的法规。如预算法、各种税法、 会计 法、价格法等。（三）行政处罚、行政复议和行政诉讼方面的法律、法规。如《行政处罚法》、《行政诉讼法》等。审计监督活动中，涉及审计处罚、审计行政复议和行政诉讼等问题，应当遵守这些法律、行政法规的规定。 　　作为国家行政执法机关的审计部门，依法审计原则是依法行政原则在审计监督活动中的具体体现。具体包括：1、行为合法。审计监督行为要符合法律规定，应作为而不作为是失职或渎职，不应作为而非要作为是越权。2、内容合法。审计监督的内容要符合法律规定，不应随意增添新的内容。法律没有规定的行政行为都应视为违法，应严加禁止。3、程序合法。审计监督行为过程要符合法律的规定，包括方式、方法、步骤顺序、时间要求和其他程序规定。4、审计处理合法。审计处理要定性准确、处罚恰当、宽严适度、符合法律，严禁自由裁量。 　　三、 规范审计 　　这是依法审计原则的进一步延伸。规范审计与依法审计似乎相近，但又处于不同层次，总的讲，依法审计是较高层次的规范审计，而在依法审计基础上的规范审计，则是指审计监督活动中较深、较细层次的操作规范要求。总之，要使审计行为从大到小、方方面面都做到规定明确、有章可循，而且要有章必循，违章必究，以此防止审计监督过程中随意性和权力滥用。 　　当前，要以贯彻审计署6号令为重点，进一步规范审计行为，狠抓质量控制。一是做好审前调查。二是认真编制和落实审计方案。在审前调查基础上正确制定审计目标，明确审计范围、内容和重点，分解和落实审计任务，确保审计步骤和方法，使审计方案具有较强的针对性、指导性和可操作性。审计机关法制