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民营企业小型内部审计部门质量管理应对 民营企业小型内部审计部门质量管理应对 　　审计质量是内部审计的生命，直接关系审计目标的实现和审计作用的发挥，审计质量的优劣决定内部审计部门在企业的生存与发展。我国民营企业中内部审计部门属于小型审计部门，多数处于起步阶段。由于民营企业内部审计环节相对薄弱、对内部审计工作重视还处于不断认识过程中，绝大部分小型审计部门民营企业发展中面临诸多困难与问题，本文从小型审计部门审计定位、审计人员、审计计划、审计方式等关键环节，就如何提高小型审计部门质量管理的进行探讨，不断提升审计部门审计质量，促进内部审计价值得到充分实现。 　　一、民营企业小型审计部门的发展现状 　　根据《杭州市上规模民营企业内部审计本文由论文联盟http://wWw.LWlm.cOm收集整理工作开展情况调研报告》数据显示：对上规模的72家民营其他调查中，在内审人员配备上，有3人的企业37家，占51.4%；有4至5人的企业21家，占29.2%，根据笔者按人员配置在5人及以下的部门为小型审计部门计算，小型审计部门余额约占80%。影响内部审计的因素是诸多的，笔者主要通过对小型审计部门所处的公司发展现状及部门自身特点下，对影响审计质量的因素进行分析。 　　（一）企业内控薄弱、审计定位偏低 　　在民营企业中，主要是家族式发展壮大起来的，管理人员多数为员老或亲故关系裙带复杂，习惯于自由灵活的决策方式，大部分制度流程薄弱或执行效果较差，因而在审计评价标准缺乏；另一方面，对内部审计的认识还停留在抓问题，找麻烦的原始认识上，定位仍然停留在财务监督、查漏补缺方面，导致管理层对内部审计存在不可避免的排斥心理，低估了内部审计创造的价值，阻碍审计的价值实现。 　　（二）审计人员少、力量薄弱 　　民营企业中内部审计的设置与否、如何定位均取决与企业业主，但由于受到公司治理机构、人力资源配备等因素制约，主要存在以下问题：内部审计人员配备不足，不少民营企业规模数十亿甚至上百亿企业，其审计部门配置人员只有5人以下，审计力量与业务规模和风险管理要求不匹配；不少配置审计人员民营企业为多元化企业，企业往往涉及多个行业，相对于有限几个审计人员配置而已，知识面相对较窄，难以满足公司审计需求；管理层对审计支持力度不足，审计开展还存在一定阻力。 　　（三）审计计划性缺乏、临时任务多 　　在民营企业的中，往往缺乏科学风险评估机制，年度审计计划根据对上次审计情况进行安排审计，导致审计安排缺乏科学性和战略性，片面追求审计项目数量和覆盖面，导致审计质量服从时间安排；由于受到民营企业对审计定位不明确，也常常会被分派超越范围、目标不明的任务，使审计工作难以实施，从而导致审计工作计划达成不理想；另由于管理者对风险的偏好不同，甚至会安排一些效益较低事项，导致审计成效较低。 　　（四）过程控制重结果、轻审计 　　项目审计质量是决定审计质量最主要的环节，包括了审计立项、实施、审计报告等环节。目前民营小型内部审计中，多数企业未结合实际情况建立内部审计相关制度，存在照搬事务所或成熟企业内部审计模板。部分企业不重视审前准备工作，接到任务后直接开始进行现场审计，不进行深前调查；现场审计过程中由于无制度流程规范，审计档案资料不规范，导致审计证据不充分；针对审计问题发现时，就问题提问题，忽视对问题涉及面、形成原因和影响进行深入审查并提出建设性意见，导致审计不全面不深入；审计确认时，仅关注被审计单位确认风险，忽视审计不全面风险。内部审计人员应将审计工作和审计项目质量控制目标有机结合，才能有效提高审计项目质量。 　　（五）审计结果落实欠佳，整改推动较难 　　在民营企业中，容易存在审计发现问题未能得到及时整改落实，导致审计价值被弱化。主要表现为两方面，一是被审计单位对审计决定的执行力差，审计发现问题得不到及时纠正和改进、同类问题重复发生、屡查屡犯；二是审计部门对后续审计不重视，后续审计不及时、流于形式，审计价值难以体现。 　　二、民营企业小型内部审计部门质量管理应对 　　审计质量是审计部门在企业中赖以生存和发展的基石，只有提供可靠的审计质量，内部审计才能在民营企业中求得生存与发展。审计部负责人为审计质量责任人员，应围绕审计质量控制目标，确保审计活动效率效果符合管理层需求，审计活动促进组织目标实现，增加组织价值。虽内部审计质量管理，内审准则，指南等为内部审计质量控制提供了法律依据，但民营企业中由于自身的特性，审计部负责人员应结合自身企业特点，确定适合本企业的质量政策，保证审计质量符合管理要求，为企业实现价值增值。 　　（一）在满足基本审计要求基础上，不断提升审计定位 　　恰当的审计定位是审计质量管理的起点，也是企业质量管理的终点，直接影响审计质量政策。由于民营企业对内部审计的认识在不断认识过程中，对于照搬国际惯例或成熟企业