浅议内部审计在公司治理中的作用.docVIP

浅议内部审计在公司治理中的作用 浅议内部审计在公司治理中的作用 　　一、内部审计发展历程 　　1941年，布林克出版《内部审计学》，系统阐述了内部审计理论，标志着内部审计学的产生。2002年，美国政府颁布《萨班斯奥克斯莱法案》，加强企业主要管理人对企业应负的法律责任；通过法律进一步规范企业内部审计委员会；进一步增强外部审计的监管；对信息披露制度以及其他监管规范等进行加强。该法案使得企业内部审计机制受到公众的关注。总体来说，内部审计制度经历了两大阶段：传统的财务审计与现代化的管理审计。传统的内部审计着重于对徇私舞弊与错误相关的财务会计进行揭露，是一种消极防弊措施。经济环境的改变推动了狭隘的财务审计向包括非财务事项的综合管理审计。这样，内部审计不仅仅具备防弊的作用，还实现价值增值的功能，转向内部控制审查与公司治理等综合管理方面。[1] 　　二、公司治理与内部审计的关系 　　所谓公司治理就是现代公司在决策、监督约束与激励等方面的制度安排，其中必然关系到众多利益者相关的权利与责任的合理分配与制衡，以期实现科学决策与有效控制。而内部审计则是公司内部分权制度的产物，是内部控制制度不可或缺的环节。作为企业内部，相对独立的评价职能，内部审计主要借助严谨、系统的方式改善风本文由论文联盟http://www.LWlm.cOM收集整理险管理与治理程序，实现企业的目标，有效帮助公司管理层履行职责。可以说，公司治理环境是公司内部审计得以生存的外部条件，同时内部审计对公司治理结构的发展具有较强的发作用。两者的关系具体表现在以下两个方面：[2]一、两者目标一致。通过监督企业经营活动的效益性与符合性，内部审计能够有效避免经营者偏离既定目标，从而使得经营者与所有者目标一致，达到保护企业股东的利益。此外，经由审查评价经营者履行职责的实际情况，内部审计能够降低代理成本。因此，内部审计的职能与企业治理目标一一相对应。二、相辅相成。作为企业治理的内在需求，内部审计的有效开展很大程度上取决于企业的治理环境，而内部审计又是企业治理中治理工具与管理手段的有机统一，企业治理结构的完善也不能够离开有效的内部审计。 　　三、内部审计的功能 　　这里主要指内部审计在公司经营管理中具备的功能。其具体表现在：1.监督功能。即监督与督促公司内部经济活动的正常运行。内部审计能够帮助管理人员查处与防止舞弊与腐败的现象，确保公司经济活动符合国家法律法规与企业内部制度，从而维护所有者权益；内部审计严格按照本单位的规章制度与其他的计划于预算，检查被审计对象的经济活动，衡量相关经济活动的合理性、合法性、合规性与有效性，同时对被审计对象是否存在违法乱纪行为等现象进行严格检查，落实并且执行公司内部的各项制度，及时解释与查处存在的各种问题，加强组织管理，推动组织步入良性运行轨道。2.控制功能。内部审计能够确保企业的生产与经营管理按照既定目标前行；帮助决策者做好决策，增强公司内部控制，从而推动公司治理更加科学化与更富效率；通过对公司的经营管理制度的收集与整理，内部审计人员可以对公司的内部控制流程进行相应的测试，分析与评价内部控制系统，发现公司内部控制中的缺陷，然后向有关管理人员提供可行性方案。其中，内部审计人员通过严格测试控制系统中控制点的执行结果，及时发现控制点上的空白点，评级公司内部控制制度的科学性、全面性与有效性。3.评价功能。主要指审计人员对受托人有关管理活动的过程、结果、决策等的符合性进行综合评价。其中包括分析与评价受托人的决策、预算等的依据、可行性与程序，以及公司内部的内控制度的合理性与有效性。评价的内容通常包括受托人决策与执行的正确性与科学性。其中许多内容是外部审计不能够评价或者公司管理人员不愿意通过外部审计人员进行评价的。[3]而内部审计就具备评价的条件。基于人力资源管理的角度，内部审计工作所具备的评价功能是工作人员按照既定的标准，合理分析与判断企业经营管理活动以及企业绩效。通过评价过程，帮助企业建立相应的激励机制，发掘管理人员的潜能，使其更好服务企业。 　　四、改进内部审计的对策 　　一直以来，内部审计在公司治理中的作用并没有受到应有的重视，内部审计没有成为公司治理的框架，造成了内部审计的弱化与无效。当前我国公司治理中的内部审计表现出技术落后、内容单一以及监督乏力等现象。为此，本文提出以下几点对策。 　　（一）优化内部设计结构，保持独立性 　　通过对公司治理框架的改善，确保审计部门的独立性，充分发挥审计委员会在公司治理中的监督职能。实现公司有效治理的关键在于对董事会、股东大会以及监事会等管理层之间建立一种良好的权力制衡机制；在董事会授权的情况下，内部审计人员代表董事会监督外部审计、管理人员，并且对董事会负责；公司内部的审计委员会成员应该包括大多数的独立董事，保持形式上的独立性。[4]