经济责任审计：审计“免疫系统”的防火墙.docVIP

经济责任审计：审计“免疫系统”的防火墙 经济责任审计：审计免疫系统的防火墙 　　审计署刘家义审计长指出：审计的本质是保障国家经济社会健康运行的免疫系统，如果免疫系统不健全，就会产生严重后果。免疫系统理论的提出，强调了在传统审计职能的基础上，扩展了预防，揭露和抵御的职能，更加重视审计的预防功效，起到从源头遏制问题的作用。而经济责任审计，作为一项伴随着我国政治和经济体制改革的发展而建立起来的具有中国特色的审计制度，应该成为审计免疫系统的防火墙，通过考核评价领导干部决策能力与执政能力，在促进其依法管理，防止源头腐败、加强党风廉政建设等方面发挥了重要作用。 　　一、免疫系统论下经济责任审计的目标定位 　　在免疫系统论下，政府审计要预防、揭露和抵御经济发展过程中的社会问题。传统的经济责任审计侧重于领导干部任职期间财政财务收支的真实性、合法性，审计方式多以离任审计为主，通过事后的监督和评价，对领导干部受托经济责任进行考核。2009年汇总的部长经济责任审计结果报告基本上是部门预算执行审计中的违纪违规问题，内容相当单薄，对审计免疫系统的把握上还存在较大的认识问题，审计人员的审计理念还没有完全与免疫系统论融合起来。 　　但是在防风险、重控制、强监管的时代背景下，经济责任审计审计必须要更新目标理念，摆脱传统政府审计内容的束缚，树立监督与服务并重的理念，树立免疫系统功能的理念，从过去注重财政财务监督，发展到预测决策等前瞻性的增加政府组织价值的目标导向上来。在经济责任审计工作中，坚持以守法、守纪、守规、尽责为重点，注重坚持以促进内控的严格有效执行和健全完善、防范未来风险为落脚点，注重从体制、运行机制等层面对发现的问题提出整改建议，促进政府管理效能的提高，努力发挥经济责任审计作为免疫系统防火墙的功能。 　　二、免疫系统论下经济责任审计的职能拓展 　　党的十七大报告指出：确保权力正确行使，必须让权力在阳光下运行。要坚持用制度管权、管事、管人，建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制重点加强对领导干部特别本文由论文联盟http://www.LWlm.cOm收集整理是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督，健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。由此可见，新形势下经济责任审计的职能拓展是建立在国家对于权利控制的新要求基础之上的。经济责任审计作为政府审计维护国家经济安全的重要一环，应借助政府管理的平台，从体制的公平效率、管理的效能、资金的绩效、工作的成效、政策的效用等五个方面来发挥审计的建设性作用，完全符合免疫系统论对经济责任审计的要求。 　　（一）经济责任审计的制度创新 　　审计起源于受托经济责任的存在，由于社会需要的层次与水平总是不断发展和提高的，受托经济责任的内容随之呈现出逐步扩大的趋势，从而导致了审计活动的不断发展与创新。经济责任审计正是不断发展的现代审计活动发展创新的成果之一，体现了中国审计实践与中国国情的紧密结合。 　　2010年12月，《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的印发与实施，使经济责任审计在我国作为一项制度确立起来。该《规定》对经济责任审计监督制度作了更加全面、系统和具体的规定，明确了经济责任审计在组织协调、审计评价与结果运用、审计结果公告及责任追究等方面的相关内容与要求，细化了《审计法》规定的经济责任审计制度，从制度层面保障了经济责任审计免疫系统防火墙功能的充分发挥。 　　（二）经济责任审计的功能创新 　　审计功能不是一成不变的，而是随着审计环境的变化和社会经济的发展进步而动态发展的。传统理论中，经济责任审计的职能包括监督、鉴证和评价三个方面的内容。随着公共受托责任内涵的拓展，对经济责任审计本质理解的进一步加深，经济责任审计功能也随之扩展。 　　经济责任审计是实现审计免疫系统功能最有效的现实路径选择。审计机关对领导干部进行经济责任审计的目的是对领导干部任期内执行财经纪律等情况进行监督检查，并在一定程度上判断领导干部是否正确履行其经济职责、是否遵守廉洁从政各项规定。在免疫系统理论下，经济责任审计除了具有以上三大功能外，预防、修复功能也是必不可少的。预防功能强调审计机关有能力有责任通过经济责任审计及时发现潜在风险，做出提前预警；修复功能强调审计在揭露问题的同时，更要对产生问题的原因进行从表象到本质、苗头到趋势的深层次分析，进而强化管理、防范风险、健全法治、完善制度、规范机制，提高经济社会运行质量和效益，增强经济社会运行的免疫力。经济责任审计的修复功能更加突显了审计原本就应具备的价值增值、强化组织治理和完善民主政治等功能（蔡春，田秋蓉，刘雷，2011）。 　　（三）经济责任审计评价体系的创新 　　领导干部经济责任的履行涉及到经济建设、社会事业发展的各个方面，由于不同行业，不同