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试论企业审计风险控制管理 试论企业审计风险控制管理 在当代社会中，企业内部审计在企业管理中有着十分重要的作用。由于企业的审计人员在实际的审计过程中还存在着各种失误的可能性，从而导致了审计工作中肯定存在一定的审计风险。笔者从事相关工作，就企业审计风险控制管理，谈谈自身一些看法。 　　一、何谓企业审计风险 　　审计部门对企业审计所承担的相关责任及也许会造成的一些风险，称之为企业的审计风险，分为检查风险、控制风险与固有风险三大类。下面就将对审计风险中的三类风险做以概述： 　　第一，检查风险，指的是在审计人员对企业的业务经济审计检查时，由于对企业报表中出现的问题和漏洞没有及时发现所带来的风险。第二，控制风险，指的是由于公司没有完善的内部控制体系，导致在经济业务或财务报表上出现的问题未能够及时的找出而导致的风险。第三，固有风险，指的是在企业经济业务执行时，由于企业经济业务或财务报表出现了错误，而导致企业核算工作问题，最后导致的风险。 　　审计风险是没有办法完全避免的，无论是哪一个审计项目，都有一定的几率产生审计风险。只有不断的健全企业审计制度，提高企业内部审计人员的专业素质，才能将审计风险的产生几率控制到最低。 　　二、产生审计风险的原因 　　（一）缺乏完善的内部管理机制 　　作为公司内部审计工作开展的基础，合理、科学的审计管理制度是必不可少的。只有将企业审计管理制度不断完善，才能够帮助审计人员快本文由论文联盟http://www.LWlM.cOm收集整理速定位、并处理企业的各种问题。就目前看来，国内一些企业并没有建立起完善的企业审计管理制度，这也导致了审计风险产生的概率，会对企业的发展产生阻碍作用。 　　（二）部分领导没有充分认识到内部控制的重要性 　　就目前而言，国内公司中有部分公司领导已经认识到了财务管理在企业管理中的重要性，并参与到企业的财务管理中，从而提高了企业内部管理和控制的力度。与此同时，也有一部分领导却只关心企业的财务管理工作，认为企业的命脉就在于财务管理，只要做好了财务管理工作，企业就会稳定发展，如果在经营过程中存在问题，就出现贿赂人员的现象，从而造成了企业生产经营上的损失。 　　（三）由于企业内部环境出现变化而产生的控制风险提高 　　随着科学技术水平的快速发展，越来越多的电子计算机技术已经应用到了企业生产经营和管理各项活动中来。信息化技术也是存在利弊两个方面的，由于信息化技术的应用，传统的审计方式已经渐渐被取代，这就给舞弊行为钻空的机会，导致了企业经营风险的提高。 　　三、企业审计风险控制对策探析 　　导致企业内部审计风险的原因是众多的，其中有部分主观因素，也有一部分的客观因素，我们应当对这些因素积极的应对，找出相关的改进措施，控制审计风险。我们可以采取以下几种措施，来讲审计风险控制在低范围内： 　　（一）规范准则，严格执行 　　作为审计人员，一定要将审计规范作为职业准则，制定严谨的方案和计划，认真准备审计工作。在进行审计工作时，一定要对审计项目进行严格的研究，要做到审计方法欠当，审计内容完整，审计程序合法，对于审计过程中出现的问题，一定不能不了了之，一定要严正以待，对审计项目进行全面调查，保障审计内容和审计程序上的完整。 　　（二）建立起不同级别的内部控制制度 　　一定要建立起相关质量控制措施，实施工作职能牵制与分工，对于审计项目质量而言，一定要推行集体审理会议审定制、复核制、主审负责制等三级负责制。一定要重视审计证据的重要性，把好这一关卡，提升证据的有效性，项目主审一定要对审计人员的底稿、取证材料等进行确认和审核，而复审人员一定要对这些材料和资料进行复审，使全员都参与到公司的审计项目中来，在必要的时候，可以执行二次取证。 　　（三）选对合适的审计方式 　　要做好企业内部审计工作，企业审计人员除了要有严格的工作态度之外，还要有科学的审计方式，对于业务繁杂、经济效益不佳、资产流动性较强或内控管理薄弱的审计项目，一定要加以重视，提高样本量，使审计的覆盖面得以提升，要利用灵活的审计方式和手段来提高审计质量，保证企业的效益。 　　（四）将审计责任和会计责任区别对待 　　审计人员应要求被审单位对其所提供资料的真实性、完整性做出承诺，明确各自承担的责任。被审计单位拒绝、拖延提供与审计事项有关的资料或拒绝、妨碍检查，转移隐匿有关资料、资产，这是被审单位应承担的责任，审计部门不能替代、减轻或免除被审单位责任。对于上述情况，审计机关及审计人员应根据《审计法》等有关规定，在审计报告中如实反映有关情况或对报告反映内容进行限制，以避免被转嫁的审计风险。 　　四、结束语 　　总而言之，在企业财务管理中，企业内部会计控制会对财务管理产生非常大的影响，也对企业审计项目的实施产生决定性的作用。虽然在企业的生产经营中有审计风险的存在，但是却是可以通