锻造高效能的银行内部审计价值链_0.docVIP

锻造高效能的银行内部审计价值链 论文联盟www.LWLM.com编辑。 内容 提要：本文依据内部审计定义， 应用 价值链 理论 方法 ，就内部审计监督的三大基本层面，概述了怎样通过正确的价值导向，准确的价值定位， 科学 的价值调控，高效的价值转化和递进的价值增值，去追求内审价值最大化的一般性理念、模式及其路径选择。 　　关键词：锻造高效能内审价值链 　　国际内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义为：“内部审计是一种独立客观的保证工作与咨询活动，它以系统的、专业的方法对风险管理、控制及治理过程的有效性进行评价和改善，从而帮助组织实现其目标。”该定义准确地阐明了内部审计监督的价值功能定位；系统地涵盖了审计监督内在的价值信息、外在的价值效能和潜在的价值转化循环 规律 。我们认为，这种内部审计价值目标的真正实现，不是内审部门单一组织的价值活动，而是审计主体与审计客体双方、多方各价值链条上的诸种构成要素，通过一系列工作环节的有机整合、良性互动和循环递进，从而得以实现其价值效能的最大化，并在其价值创造的过程中完整地呈现出链式结构形态。就 现代 商业银行的内部审计监督而言，价值链的概念应是我们 分析 事物价值形成机理、 发展 态势及其多层次结构形式和管理模式的重要理论方法。 　　应用这一理论方法来分析，价值是主体与客体良性互动的产物，主体是价值形成的动因，是价值创造、价值转化的主导因素。在价值链系统中，内部审计主体与客体之间，应当通过既相互独立又有机联动的系列化价值活动，来促使内部审计监督的价值效能在微观（基层行层面）、中观（省直行层面）和宏观（总行层面）领域最大限度地实现层级递进和循环增值。作为商业银行的各级领导和垂直管理的内部审计部门，都应高度重视内部审计监督过程中的价值导向、价值定位、价值调控、价值转化和价值增值，努力在更新审计理念、转变思维方式、调整工作模式、创新管理机制、加强质量控制、优化资源配置等方面，追求内部审计监督效能的最优化和整体价值的最大化。笔者认为，锻造高效能的内部审计价值链，应在以下三大层面进行科学的价值调控和正确的路径选择： 　　其一，锻造高效能的内部审计价值链，必须更新审计理念，致力于以财务合规为导向的传统审计向以风险为导向的现代审计转变，通过改革审计计划管理和项目决策上的科学统筹，追求内审价值的最大化。任何组织都要从自身的职能性质出发，来确定符合其根本利益的价值取向目标，并做出最富有价值意义的行为选择。内部审计体制改革后，要求审计部门必须站在完善公司治理和强化内部监控的高度，围绕中心，服务大局，履行好审计职责。这就要求审计部门必须以总行的发展战略和经营目标作为根本的价值取向，并据此制定本部门的年度工作计划和中长期发展规划，这对日后每一时期的审计实践活动都具有决定性的价值导向作用。为此，我们必须与时俱进地适应总行发展战略转型，更新审计理念，创新管理机制。在改革审计计划管理方式方法上，我们应转变以账项基础审计为主，以财务合规为导向的单向性低功能的传统审计方式，要学会站在高端（即站在董事会、监事会和高级经理层的高度进行换位思考与决策），以全国、全地区 金融 系统发展趋势的正负走向为参照系，在对监管区内各营业机构进行深入调研的基础上，运用风险技术审计，通过 计算 被审计事项的重要性水平和内控制度测评方法，对监管区内审计对象进行系统化的风险排序，以风险为导向，科学合理地确定重点营业机构（高管人员）、重点业务条线、重点经营产品、以及重点资金流的具体审计项目，抓住各级高层领导和广大员工关注的热点、难点、焦点 问题 和系统内出现的苗头性、倾向性风险问题，明确其重点审计内容，并统筹设计好上下结合、点面结合、条块结合、现场与非现场结合，以及年度与周期审计相结合的内审工作布局，以促使内审价值目标的完整实现。总之，从内审计划伊始，就找准最能体现最高价值目标和最优监督效能的审计切入点，这是锻造高效能审计价值链上的最关键环节。 　　其二，锻造高效能的内部审计价值链，必须调整审计监督模式，致力于对机构的低层次静态审计向各业务条线与重点机构（高管人员）有机结合的动态审计转变，通过在较高层次上有效开展后续跟踪、循环滚动性的全过程审计监督，追求内审价值的最大化。一般来讲，通过审计检查发现问题，依法作出审计评价揭露问题，实施责任追究跟踪整改，这是内审工作不可或缺的三个基本环节，并构成一套完整的循环价值链。检查发现并揭示问题属于监督手段（即生成体现审计功能的价值信息），抓好整改和责任追究，促进加强管理提高效益属于监督目的（即通过一定覆盖面的彻底整改，高效转化审计价值）。如果内审监督通过检查不能发现应该查出的风险问题，或者虽然发现问题却不能按规定揭露评价问责，那么，这种内审监督就是毫无价值意义的“无用功”，甚至还会对组织产生“负价值”；如