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降低审计风险提升审计质量的思考 降低审计风险提升审计质量的思考 　摘要:本文分析了当前影响审计工作质量的因素及表现形式，并着重从审计实施方案制定、审计实施、审计报告、审计复核等关键环节，明确风险控制点，加强风险控制，确保审计质量。 　　关键词:规避 审计风险 提升 审计质量 　　 　　一、内部审计风险的存在及其形成的主要原因 　　(一)企业生产规模的不断扩大 　　经营的多样化，关联交易增加论文联盟www.LWlm.coM，经济往来日趋复杂，加之内部经济关系有的尚未理顺，内部审计制度不够完善等，使得内部审计人员判断问题缺少依据，获取正确审计意见的难度增加，审计风险加大。 　　(二)内部审计涉及企业经营管理的各个方面，涵盖的内容广，审计信息和审计结果应用的层次高，范围广 　　如某些专项审计结果及审计信息，为企业管理层提供决策依据；干部任期经济责任审计提交的审计报告，为企业组织干部管理部门考核任用干部的提供依据；基建工程竣工决算审计结果是核实工程投资造价的依据等等。审计信息和审计结果应用的层次越高，范围越广，审计的影响越大，相应审计风险也随之增大。 　　(三)内部审计其独立性是相对的 　　提出审计意见时既要符合财经法规和政策，又要维护企业合法利益；既要考虑合规性，又要注重合理性，还要考虑企业的经营环境及实际情况等，由于发表审计意见不恰当或不正确的可能性增大，形成审计风险。 　　(四)有的单位内部控制制度执行不到位 　　会计核算不规范，发生财务错弊的可能性增大。在此基础上提供的会计资料的真实性、完整性存在问题；内部审计人员不可能在短时间内对所有的经济事项进行全面审查，容易出现审计疏忽和审计遗漏，得出的审计结论容易出现偏差，产生审计风险。 　　二、降低审计风险提升审计质量的途径 　　(一)企业内部审计在审计前，必须制定全面、科学、合理的审计工作实施方案 　　编制审计工作实施方案重点是在充分开展审前调查、广泛积累资料的基础上，做到责任明确有的放矢，首先要对其内部控制制度、经营管理。经济效益、财务管理以及以往审计中发现的问题等情况进行分析，对审计风险进行评估。通常经营规模大，经济关系复杂，财务管理基础薄弱，经营管理问题较多，经营效益起伏大，审计次数少的单位，产生审计风险的可能性大。通过对被审计单位的内部控制情况的测试，摸清存在的主要问题和环节，审计人员在评估审计风险的基础上，对产生审计风险可能性大的单位，在确定主审人选、投入审计人员力量、审计时间安排等方面要予以充分考虑，周密安排，最大限度地减少审计风险。俗话说凡事预则立，不预则废，在制定审计工作方案时，注重分析评估审计风险，可起到防范于未然的作用。 　　（二)审计实施一是要精心组织，切实搞好审计力量的有效整合 　　审计组成员的专业经验、业务能力、团结协调能力是审计质量的保证，因此，抓好人力资源的控制，就是要挑选合格的审计人员和主审，为提高审计项目质量打好坚实的基础。在审计过程中，第一，要合理利用审计人力资源，在人员分工时，尽量发挥每个审计人员的长处，把最有限的力量用在刀刃上。对一些难点、重点项目的审计，对审计力量统一进行调配；实行审计力量的最优配置，充分发挥人力资源的整体效能。 　　第二，要坚持全面审计、突出重点，突出重点是保证审计质量的根本要求，如果没有一定的面，就难以全面理解和掌握被审计单位的财务收支状况、内部控制情况，从而缺乏对被审计单位进行分析的基础，以致影响整体作用的发挥。第三，要坚持依法依规，实事求是。对审计发现的有些问题，尽管是合理的，但不一定合法；有些问题虽然合法，但又不一定合理。在审计过程中要坚持一切从实际出发，具体问题具体分析，不能生搬硬套法律法规，对一些难以定性的问题，及时向领导及相关部门反馈，使审计工作更加贴近实际，更好地服务企业经济的发展。 　　三、要规范操作，防范审计风险 　　在实施审计中，要认真执行审计署颁布的审计准则，严格审计程序，加强审计日记和工作底稿的现场 审计质量控制。审计日记以书面记录为工作方式登记，记录审计过程中的相关事项，搜集审计报告所需的相关资料。审计工作底稿记录审计人员的工作过程，记录审计的主要成果和查出的重点问题。审计底稿是编制审计报告、出具审计意见书的依据，审计日记是检查审计人员审计实施过程的工作情况，分清审计责任，防范审计风险所必不可少的。因此，审计实施过程应实行审计日记和审计工作底稿两种文本，前者记录审计人员工作过程，包论文联盟www.LWlm.coM括查看了哪些账目、资料和文件，做了哪些取证工作，找哪些人了解过情况等等，后者主要记录审计成果，包括资金来源、收入和支出情况、查出的主要问题。审计组要加强审计日记、审计工作底稿的复核，对审计日记和工作底稿不规范，没有达到目标要求的，要及时返工、补救，确保审计质量。 　　四、防范和控制