商业银行存款业务讲稿.pptVIP

第三章 商业银行存款业务 第一节 存款业务概述 第二节 单位存款业务的核算 第三节 个人存款业务 第四节 利息的计算 第一节 存款业务概述 一、存款业务的种类 二、存款账户的种类 三、存款账户的开立 四、存款账户的管理 一、存款业务的种类 二、存款账户的种类 （一）单位银行结算账户 1、基本存款账户 2、一般存款账户 3、临时存款账户 4、专用存款账户 （二）个人银行结算账户 1、基本存款账户 2、一般存款账户 3、专用存款账户 是存款人对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。如基本建设资金、更新改造资金、财政预算外资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金等。 4、临时存款账户 是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。用于办理临时机构以及存款人临时经济活动发生的资金收付。 三、存款账户的开立 四、存款账户的管理 第二节 单位存款业务的核算 一、银行的责任与义务 二、活期存款存取的方式：存现和转账 三、对账 四、销户 五、单位定期存款的核算 一、银行的责任与义务 二、活期存款存取的方式 1、收到浙江财经学院现金存款200000元 借：现金 200000 贷：活期存款——浙江财经学院 200000 2、收到杭州电子科技大学交来现金50000元，收款单位是浙江财经学院。 借：现金 50000 贷：活期存款——浙江财经学院 50000 三、对账 四、销户 五、单位定期存款的核算 单位定期存款是单位存人款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。 (1)存入定期存款 借：活期存款——X X单位活期存款户(或现金) 贷：定期存款——X X单位定期存款户 (2)支取定期存款 借：定期存款——X X单位定期存款户 利息支出(或应付利息) 贷：活期存款——X X单位活期存款户 第三节 个人存款业务 一、活期储蓄业务 二、定期储蓄存款的核算 一、活期储蓄业务 二、定期储蓄存款的核算 第四节 利息的计算 一、利息计算管理规定 二、基本公式 三、积数的算法 四、定期存款的利息计算方法 一、利息计算管理规定 (2) 定期存款到期支取，按存入日挂牌公告的利率计息，利随本清，遇有利率调整不分段计息。到期日为例假日，可在例假日前一天支取。例假日后支取，按过期支取办法办理。 定期存款全部提前支取，则按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。定期存款到期不取，逾期部分按支取日当天挂牌公告的活期利率计算。但现在银行一般为客户自动转存为定期存款。 实务链接：加息后是否需要转存定期？▲ 合适的转存时限 = 360天×存期（年）×（新定期年息－老定期年息）÷（新定期年息－新活期年息） 二、基本公式 三、积数的算法 根据第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议修改后的个人所得税法第十二条的规定，国务院决定自2007年8月15日起，将储蓄存款利息所得个人所得税的适用税率由原来的20%调减为5%。2008年10月9日起，国务院决定对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。 例1：2007年12月20日，储户李萍活期储蓄存款的积数为9000000元，年利率为0.72％，利息税税率为5％，提取应付储户活期储蓄存款利息，并为税务部门代扣利息税。 利息＝9000000×0.72％÷360＝180 利息税＝180×5％＝9 （1）借：利息支出 180 贷：活期储蓄存款——李萍 180 （2）借：活期储蓄存款——李萍 9 贷：应交税费——代扣利息税 9 四、定期存款的利息计算方法 例2：光华电器厂2006年7月10日以活期存款账户资金100000元转账存入一年期定期存款，年利率2.25％。2007年7月10日到期取出转入活期存款账户，作出这笔存款业务的会计分录。 2006年7月10日存入时： 借：活期存款——光华电器厂 100000 贷：定期存款——光华电器厂 100000 2006年7月10日——7月31日（22天） 8月1日——9月20日（51天） 利息＝100000×2.25％÷360×73＝456.25 2006年9月20日： 借：利息支出 456.25 贷：应付利息 456.25 2006.9月21日——9月30日（10天） 10月1日——12月20日（81天） 利息＝100000×2.25％÷360×91＝568.75 2006年12月20日：