税收执法资格考试大纲国税篇.docVIP

税收基础知识篇 〇．税收概要 税收产生条件 社会条件：国家公共权力建立，即国家的产生和存在 经济条件：私有制的出现 税收的发展时期 萌芽期：奴隶社会 发展期：初税亩，封建社会 嬗变期：民国 过渡期：新中国 成熟期：十一届三中全会 税收定义 税收是国家依据其社会管理职能，满足社会公共需要，凭借政治权力，运用法律手段，按预定标准参与国民收入分配而取得财政收入的一种形式。 1.税收征收主体是国家，征收客体是单位和个人 2.税收征收的目的是满足公共需要 3.税收征收的依据是法律，凭借的是政治权力，而不是财产权力 4.税收过程是物质财务从私人部门单向地、无偿地转给国家 5.税收征收结果是国家以税收方式取得财政收入。 税收的“三性” 强制性、无偿性、固定性 税收的职能 财政职能，最基本的职能 调节职能 监督职能 税收的基本原则 财政原则： 收入充裕、收入弹性、收入适度 拉弗曲线：税收收入并不总是与税负成正比，税负（率）越高，不等于收入越充裕。当税率超过某个临界点，实际所实现的税收收入反而降低。 公平原则： 普遍课税、平等课税、量能课税 我国按照简税制、宽税基、低税率、严征管的原则，稳步推进和实施税收制度的改革。其中“宽税基”显然隐含着普遍征税的税收公平思想。 效率原则： 税收行政效率，征税过程本身效率在征收和缴纳过程中的耗费成本最小 税收经济效率，征税应利于促进经济效率提高，或对经济的不利影响