公允价值计属性开题报告1.docVIP

ＸＸＸＸ大学XXX学院本科毕业论文（设计）开题报告 系 别 会计系 专 业 国际会计 学生姓名 XXX 学号 200803014355 指导教师 ＸＸＸ 题 目 公允价值计量属性应用探讨 本论文研究的目的、意义及国内外研究现状： 1.1研究的目的 从20世界70年代开始,英美等西方国家已经把公允价值列入会计重要规则,我国从实行改革开放后，我们国家的经济就一路春风，高速增长，有一些准则也有涉及到公允价值,但这些准则因为体制尚未完善,受到一些上市公司的操纵,沦为其牟利的手段。到了2007年1月1日,财政部首先规定在上市公司实施,之后的新会计准则也有新的突破。有关公允价值的计量属性都是从无到有，从少到多发展起来的。从目前世界的经济发展来看，公允价值计量成了众多学者研究的热点，无论中小企业，还是大型企业，整体发展形势都很好，通过不断地竞争，新生企业与旧企业优胜略汰，物竞天择，很好地刺激经济发展的活力，所以，新的公允价值计量属性理论也成了形势所需，在我国，传统的会计方法是用历史成本作为计量的首选，自从20世界后期，因为各种会计环境发生了巨大的变化，原来的传统计量模式也越来越不受使用者信任，各界普遍要求改革，以FASB为首的会计准则制定机构提出了公允价值这一全新的计量模式，并随之逐步应用和推广至会计准则中。 1.2研究的意义 从国外来看，公允价值的计量属性是目前很受关注的研究课题，研究这个方面有助于企业了解自己，在遇到经济困难时，多一些会计计量理论帮助自己，同时这方面的发展也填补了会计经济理论的发展，对于研究一个企业的计量方法很深的意义。一直以来，我们都是使用历史成本来据以入账的，以此作为原始交易价，虽然这里面体现了会计的可靠性及谨慎性，但是后来，因为经济发展加快，原来的老方法也不适应新的环境，大量的业务是企业公司资产不断地改变，这点相信大家都有目共睹的，而且近几年，我们国际的通货膨胀率影响，货币的价值也不断变化，始终坚持历史成本也不可行，这些东西都对历史成本的使用产生阻碍。相关的专家表示，公允价值计量属性也引起国家政府的关注，同时有关的针对性的政策也会陆续出台，指导企业使用新的会计计量方法。随着我国新会计准则越来越深入人心，公允价值再次成为我们研究的重点。 1.3国内外研究现状 1.3.1国外研究现状 20世纪90年代，大量的金融衍生工具产生和以历史成本为主要计量方法的传统会计程序因为不能满足企业的需要而被放弃，各界普遍将公允价值放在新的研究热点上了。 White，在《储机构瓦解：银行及储蓄机构公共政策教训》（1991）一书中指出，历史成本模式由于其固有的后顾式缺陷，应尽快改革。而银行及储蓄机构应采用前瞻式的现值会计。莫里斯等人在《银行的市场价值会计支持与反对》一文中指出，尽管市场价值会计会导致盈余和资本的波动，并且存在精确性问题，但是由于反映了银行的真实风险，因此优于精确但相关性不大的历史成本数据。 White（1991）认为财务报表有一些不必要的缺陷，银行等储蓄机构应采用现值。Gates（1997）认为以历史成本计量的财务报表难以披露真实业绩的会计目标。 William R.Scott（1997）认为，历史成本是一种“平滑”本年现金收益的方法，它使这些现金流量所代表的收入与费用在一个长期持续的期间内得到均衡的计量，人们可能喜欢阅读这种收益“平滑”的财务报表。但是，企业的收益变动是客观存在的，要提高会计信息的相关性，最根本的做法就是在收益计量中推行公允价值，使财务报表反映这种变动。 William R.Scott（2001）提出财务报告中有很多采用公允价值，它带来的相关性的效益增加超过了可靠性降低所带来的不利因素。 FASB在2005年11月21日发布了“公允价值计量公告工作草案” FASB于2006年9月正式发布了美国财务会计准则第157号（SFAS NO.157）——公允价值计量。美国一般公认会计准则（CAAP）中有超过４０个会计准则要求（或允许）报告主体按照公允价值计量资产和负债。但在SFAS NO．157发布之前，有关公允价值计量的方法是散乱且缺乏一致性的，特别是对于那些没有活跃交易的事项来说尤为明显，该准则的发布结束了这种局面。 2010年1 1.3.2国内研究现状 葛家澍教授，在《关于会计计量的新属性——公允价值》（2001）指出“公允价值是一个广义的概念。最能代表公允价值的，在市场经济中，是可以观察到的、由价格机制所决定的市场价格，市场价格是市场交易各方承认和接受的。历史成本就是过去的市场价格，现行成本是当前的市场价格，它们都是用于会计计量，是市场价格转化的形式。因此，为了真实公允地进行计量，市场价格应是会计计量中的基本计量属性。”他认为“公允价值只有在真实发生时（即它与历史成本相等时）才是确定的，其余时候都是估