第六章 财务告的编制.ppt

第六章 财务报告的编制;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;①销售商品、提供劳务收到的现金。该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）， 本期销售商品、提供劳务收到的现金 前期销售商品本期收到现金、前期提供劳务本期收到的现金和 本期预收的账款 减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。;②收到的税费返还。该项目反映企业收到返还的各项税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。 ;③收到的其他与经营活动有关的现金。该项目反映企业除了上述各项目外，收到的与经营活动有关的现金流入， 罚款收入 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 收到的租金 收到的押金;④购买商品、接受劳务支付的现金。 企业当期购买材料、商品、接受劳务而支付的现金（包括增值税进项税额） 当期支付的前期购买材料、商品、接受劳务的应付款项 本期预付的现金 减本期购货退回;⑤支付给职工以及为职工支付的现金 支付给职工的工资 支付给职工的福利 缴纳的社会保险基金 支付工会经费 支付职工教育经费 缴纳的住房公积金 其他;⑥支付的各项税费：必须和经营活动有关 本期发生并支付的税费， 本期支付以前各期发生的税费 预交的税金 如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。 ;⑦支付的其他与经营活动有关的现金 罚款支出 支付的差旅费 业务招待费 支付的保险费等 支付的广告费 支付的租金 支付的押金 支付的赔款 ;(2)投资活动产生的现金流量有关项目的 ①收回投资所收到的现金。 企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金， 收回长期债权投资本金而收到的现金。 ②取得投资收益所收到的现金。 从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金 债权性投资而取得的现金利息收入 ;③处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现???净额 企业处置固定资产、无形资产和其它长期资产所取得的现金，减去为出售这些资产而支付的有关费用后的净额 由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入 ④收到的其他与投资活动有关的现金 收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金流入如价值较大的应单列项目反映。;⑤购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金。 企业为购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金 不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。 ⑥投资所支付的现金 企业进行权益性投资 债权性投资所支付的现金 支付的佣金、手续费等附加费用。 ⑦支付的其他与投资活动有关的现金 ;(3)筹资活动产生的现金流量有关项目的填列 ①吸收投资所收到的现金。该项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券方式筹集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 ;②借款所收到的现金。该项目反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。 ;;④偿还债务所支付的现金。该项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配的股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映，不包括在该项目中。;⑤分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。该项目反映企业当期实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及用现金支付的借款利息、债券利息等。;⑥支付的其他与筹资活动有关的现金。该项目反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。 本项目可以根据有关科目的记录分析填列。 ;(4)汇率变动对现金的影响额 该项目反映企业外币现金流量及境外子企业的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。 ;(5)现金及现金等价物净增加额 该项目反映企业本期现金的净增加或净减少，是上述三类现金流量净额与汇率变动对现金影响额的合计数。 其次，是现金流量表补充资料的填列，补充资料包括下列内容： ;(1)将净利润调节为经营活动的现金流量的填列 由于净利润是按照权责发生制原则确定的，而且包括了投资活动和筹资活动的收益与损失，所以，要将净利润调节为经营活动现金流量，具体包括以下方面：第一，将权责发生制确定的