第三章应收及预付款项.pptVIP

一、含义 预付账款是企业按照购货合同的约定，预付给供货单位的货款。 二、核算使用的主要科目：预付账款 注意：预付账款不多的企业，可以不设此科目，将预付账款并入“应付账款”进行核算。 第三节 预付账款 * 主要账务处理： 【例3—9】甲公司订购某种货物，货款5000元，按合同约定需预付价款的20％。 借：预付账款 1000 贷：银行存款 1000 前例甲公司所订货物收到，发票账单同时到达，用银行存款补付余款。 借：材料采购 5000 应交税费－应交增值税（进项税额） 850 贷：预付账款 5850 借：预付账款 4850 贷：银行存款 4850 如果由于种种原因，实际只购到500元的货。 借：材料采购 500 应交税费－应交增值税（进项税额） 85 贷：预付账款 585 借：银行存款 415 贷：预付账款 415 * 一、含义 其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款以外，企业应收、暂收其他单位和个人的各种款项。 二、核算内容 应收的各种赔款、罚款、应收的出租物租金，以及应向职工收取的各种代垫款项。 第四节 其他应收款 * 三、其他应收款的核算 贷 方 增加 余额 借 方 * 第五节 应收款项减值 应收款项 坏账损失 坏账 收不回来 一、坏账的概念 * 二、核算方法 直销法：平时不计坏账准备，发生坏账时 借：资产减值损失 贷：应收账款 特点：核算简便，不配比 备抵法：按照估计坏账损失的方法不同 A 应收账款余额百分比法 B 账龄分析法 C 销货百分比法 * 备抵法的会计核算 设“坏账准备”账户 当期应计提的坏账准备可按下列公式计算： 当 期 当期按应收款项 “坏账准备” 应提取的 = 计 算 应 提 － 科 目 的 坏账准备 坏账准备金额 贷方余额 若年末应提数小于年末坏账准备账户贷方余额，按其差额冲回。 若年末应提数大于年末坏账准备账户贷方余额，按其差额补提。 若坏账准备年末是借方余额，按年末应提数加上借方余额后的数额提取。 * 第一次计提坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 已经转销的坏账以后收回 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 期末调整 借（贷）：资产减值损失 贷（借）：坏账准备 欠债还钱，天经地义 应收 票据 应收账款 * ①以前未计提的坏账准备 ②如果“坏账准备”已有贷方余额3万 坏账分析 * 　③如果“坏账准备” 有借方余额1万 ④如果“坏账准备”贷方余额12万 * 【例3—10】某企业2004年末应收账款余额为1000 000 元，提取坏账准备的比例为3‰，2005年5月31日发生坏 账损失6000元其中甲单位1000元，乙单位5000元，年末 应收账款为1200000元。 借：资产减值损失 3000 贷：坏账准备 3000 借：坏账准备 6000 贷：应收账款—甲单位 1000 —乙单位 5000 坏账准备余额=1200000*3‰=3600 应提坏账准备=3600-（3000-6000）=6600