个人所得税.ppt

本章作为所得税类的主要税种，与企业所得税法最大的区别在于： 它是针对自然人征收的，具体包括中国公民、个体工商业户、外籍人员、无国籍人员、华侨、港澳台同胞； 其应税所得的范围要比企业所得税广泛得多； 但计税原理与企业所得税一致，即以纳税人应税收入扣除费用后的余额为征税对象，这是学习本章需明确的基本思路。 第一节 个人所得税基本原理 一、个人所得税的概念 个人所得税：是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 个人所得税的征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。 个人所得税产生于英国。　　 第一节 个人所得税基本原理 二、个人所得税的发展 三、个人所得税的计税原理 个人所得税以个人的纯所得为计税依据。 四、个人所得税的征收模式 分类征收制（我国采用） 综合征收制（有利于体现税收公平） 混合征收制。 第一节 个人所得税基本原理 五、个人所得税的作用 （一）基本功能： 组织收入 收入分配 调解经济功能。 （二）我国现行个人所得税的作用 第二节 纳税义务人 税法规定个人所得税的纳税义务人为： 中国公民 个体工商业户 在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同) 港澳台同胞 第二节 纳税义务人 由于他们各自承担的纳税义务不同，又将其按照住所和居住时间两个标准，划分为： 居民纳税人 非居民纳税人 (一)居民纳税人 1．居民纳税人的条件(满足其中一个即可 ) (1)在中国境内有住所的个人。这里“住所”指因户籍、家庭、经济利益关系，而在中国境内习惯性居住的个人。 (2)在中国境内无住所但居住时间满1年的个人。这里“居住满1年”是指在一个纳税年度内(即公历1月1日至12月31日)，在中国境内居住满365日的个人。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。 2．居民纳税人种类：两类 (1)在中国境内定居的中国公民和外国侨民； (2)从公历1月1日至12月31日，居住在中国境内的外籍人员、华侨、港澳台同胞。 3．居民纳税人的纳税义务 居民纳税人负有无限纳税义务，应就其来源于中国境内和境外的应税所得，在中国缴纳个人所得税。 (二)非居民纳税人 非居民纳税人是指不符合居民纳税人判定条件的纳税义务人，具体包括两类： 1．在中国境内无住所，又不居住的外籍人员、华侨、港澳台同胞； 2．在中国境内无住所，而且在一个纳税年度内，在中国境内居住不满1年的外籍人员、港澳台同胞。 非居民纳税人负有有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得在中国缴纳个人所得税。 对中国境内无住所的个人，工资薪金所得征税规定可归纳为下表： 应用举例： 1、我国个人所得税的纳税人，依据( )标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人，分别承担不同的纳税义务。 A．住所 B．国籍 C．居住时间 D．个人意愿 应用举例： 2、根据个人所得税法及其实施细则的规定，下列人员属于居民纳税人的有( )。 A．在中国大陆定居的中国公民 B．在中国大陆定居的外国侨民 C．具有中国国籍，但未在中国大陆定居且在一个纳税年度中在中国大陆居住不满1年的华侨 D．不具有中国国籍，但在一个纳税年度中在中国大陆居住满1年的外籍人员 【例题·单选题】 某外国人2000年2月12日来华工作，2001年2月15日回国，2001年3月2日返回中国，2001年11月15日至2001年11月30日期间，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中国，后于2002年11月20日离华回国，则该纳税人（）。 A.2000年度为我国居民纳税人，2001年度为我国非居民纳税人 B.2001年度为我国居民纳税人，2002年度为我国非居民纳税人 C.2001年度和2002年度均为我国非居民纳税人 D.2000年度和2001年度均为我国居民纳税人 【分析】 【解析】本题考核我国居民纳税人的判定标准。2000年和2002年居住时间均未满1年，故均不是居民纳税人，而2001年是居民纳税人（多次临时离境未超过90日）。 注意居住时间和实际工作时间的规定。 （1）判断居住天数时：当日算1日 （2）判断工作天数时：当日算半日 第三节 应税所得项目 这也是个人所得税的征税对象与征税范围，应根据纳税人的不同收入来区分属于哪一应税项目，以便正确计算应纳税额。 应税所得共分下列十一项： 一、工资、薪金所得（属于非独立个人劳动所得） 下列项目不予征收个人所得税： (1)独生子女补贴； (2)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差