第五章会计凭证的设计.ppt

（一）根据实际需要，确定记账凭证种类 各单位在设计记账凭证时，应根据自身经营规模大小、经济业务量多少、财会机构内部分工情况以及会计核算形式等因素选择适合的记账凭证。 在设计记账凭证之前，设计人员应当熟悉和掌握各种记账凭证的特点，以便设计出符合实际需要的记账凭证和记账凭证的分类。 按记账凭证填制依据不同，可分为： 直接记账凭证 汇总记账凭证 ——是指根据审核后的原始凭证填制的记账凭证。 ——按其作用和格式的不同，直接记账凭证又可分为复式记账凭证和单式记账凭证。 ——是将某一会计期间相同的记账凭证加以汇总而填制的记账凭证。 ——按其汇总方式不同，可分为分类汇总记账凭证和集中汇总记账凭证。 直接记账凭证 （1）复式记账凭证 是将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填写在同一张凭证上的记账凭证。 优点： 1）能够清晰地反映经济业务的全貌和资金运动的来龙去脉 2）便于检查和审核 3）可以减少核算工作量和凭证数量。 按期适用范围的不同，可分为通用记账凭证和专用记账凭证。 缺点：不便于人工记账分工和科目汇总 （1）复式记账凭证 专用记账凭证 ——适用于所有经济业务的记账凭证。 ——企业采用通用记账凭证时，对各项经济业务均可使用同种记账凭证。 ——只适用于记录某一类经济业务的记账凭证。 ——包括收款凭证、付款凭证和转账凭证。 ——采用专用记账凭证时，需要将所有经济业务按其库存现金、银行存款关系的不同，划分为收款业务、付款业务和转账业务3类，并相应地使用收款凭证、付款凭证和转账凭证。 通用记账凭证 专用记账凭证 直接记账凭证 （2）单式记账凭证 是按每项经济业务所涉及的会计科目分别写在几张记账凭证上，一张凭证只登记一个会计科目的凭证。 优点：便于汇总，有利于分工 按其格式的不同，可分为借项凭证和贷项凭证两种。 缺点：在手工记账时，编制记账凭证的工作量较大，出现差错时，不易查找。 主要适用于经营规模较大、业务较复杂、凭证较多、分工较细、采用科目汇总表核算组织程序的单位。 借项记账凭证 贷项记账凭证 汇总记账凭证 （1）分类汇总记账凭证 是按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别加以汇总填制的记账凭证。 包括： 1）汇总收款凭证 2）汇总付款凭证 3）汇总转账凭证 （2）集中汇总记账凭证 根据记账凭证（主要是“借项凭证”和“贷项凭证”）将一定期间内每个会计科目的借、贷方合计金额填列在一起的记账凭证汇总表，即“科目汇总表”。 分类汇总记账凭证 集中汇总记账凭证 按反映经济业务的内容不同，可分为： 收款凭证 付款凭证 ——涉及现金及银行存款收入的业务。 ——涉及现金及银行存款付出的业务。 转账凭证 ——不涉及现金及银行存款收支业务。 一般情况下，小型经济单位设计单一的、通用的记账凭证即可，无论库存现金、银行存款的收付业务，还是转账业务都可以统一使用。 在大中型单位中，一般应设计收款凭证、付款凭证和转账凭证3种，以便区分各类经济业务，如： ——收款凭证反映货币资金收入业务； ——付款凭证反映货币资金支出业务； ——转账凭证反映与货币资金无关的金及业务。 （3）制造费用分配表 制造费用是生产车间为组织管理产品生产而发生的各种间接费用。制造费用是产品成本的重要组成部分，应按一定的标准分配计入产品成本。 为保证制造费用分配计算的准确性，应通过“制造费用分配表”进行分配计算。 （五）销售业务原始凭证的设计 销货单 提货单 代垫运费清单 反映销售业务的原始凭证包括： 为防止发票的丢失和伪造，方便查询，销售凭证必须连续编号，并具备大写金额。 （1）销货单 销售发票一般由税务机关统一印制，是统一的通用凭证，如：增值税专用发票等。 一般应设计为一式四联： ①存根，由销售部门留存进行业务核算； ②发票联，交购货单位作为报销凭证（必须加盖销货单位的财务专用章，否则无效）； ③收款联，由会计部门办理收款并进行会计核算；④提货联，由仓库保管凭以发货并登记仓库台账。 （2）提货单 销售发票一般由税务机关统一印制，是统一的通用凭证，如：增值税专用发票等。 一般应设计为一式四联： ①存根，由销售部门留存进行业务核算； ②发票联，交购货单位作为报销凭证（必须加盖销货单位的财务专用章，否则无效）； ③收款联，由会计部门办理收款并进行会计核算；④提货联，由仓库保管凭以发货并登记仓库台账。 （3）代垫运费清单 代垫运费清单是采用发货制方式销售产品时，由销货单位代替购货单位向运输单位垫支运费后，再与购货单位结算款项所使用的原始凭证。 一般设计一式三联： ①加盖公章后，随同运输单位开具的货物运输收费单送交购货单位； ②记账联，交会计部门进行会计核算； ③存根，留存销售部门。 。 （六）固定资产业务原始凭证的设计 固定资产验收单 工程验收决算报告 接受捐赠固