公平视角下的个人所得税改革探讨论文.docVIP

　　公平视角下的个人所得税改革探讨论文 ..毕业 摘要：目前我国贫富差距正在逐渐扩大，而我国的个人所得税存在着税制模式不公平不合理，税收征管制度不健全。征管手段落后，个税税率设计不完善，纳税人的权利有限等问题，并没有很好地起到应有的调节个人收入分配，促进社会公平的作用，结合目前我国的实际情况提出了一些关于个人所得税改革政策的建议。 关键词：公平；个人所得税 1 目前我国的个人所得税 个人所得税..毕业，是对我国居民的境内、外所得，以及非居民的境内所得征收的一种税。个人所得税在筹集财政收入，调节收入分配，促进经济增长方面起着及其重要的作用，它有利于促进经济改革的深入发展，保障社会安定团结。随着我国社会主义市场经济建设的不断发展，以自然人为核心的社会财富流动和分配占整个社会财富流动和分配的比例必然会越来越大，形式会越来越多样化，个人所得税将在社会经济发展中发挥着越来越重要的作用。据国家税务总局统计显示，个人所得税收人占税收收入总额的比重已由1994年的1.6％迅速提升至2007年的6.44％，个人所得税已成为税收收入的重要组成部分。 新税制实施以后，我国个人所得税尽管在征管中取得了很不错的成绩，但是仍然存在着许多的不足以及有待进一步改进的地方。我国的个人所得税起步相对比较晚、还不是很成熟，随着国际税收竞争的加强和我国国民经济的增长，城乡、行业、地区之间贫富差距的扩大，个人所得税在组织财政收入、调节收入分配方面起着很重要的作用，但是。同时也面临着全面的改革。 2 我国个人所得税存在的突出问题 2.1 税制模式不公平合理 现行分类个人所得税制模式并没有很好地实现“调节高收入，缓解个人收入差距悬殊的矛盾，以体现多得多征，公平税赋”的立法原则。 我国现行个人所得税制将个人所得税的应税所得项目分为工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得等十一项，对不同类型的所得按照不同的税率和征收办法进行课征。采用这种课征模式，主要是因为目前我国的个人信息体系还不够完善，无法获取个人的整体收入的情况，这种方式比较简便并且易于操作，适应了源泉课税的要求，防止了税源流失，但是它对不同的所得分别计量支付能力，既不能体现横向公平也不能体现纵向公平。从而不能体现“多得多征，公平税赋”的立法原则，无法全面衡量纳税人的纳税能力。这样客观上造成了收入来源单一的工薪阶层缴税较多，而收入来源多元化的高收入阶层缴税较少的不公平现象，另外容易被钻税法的空子，通过化整为零的办法达到避税和少纳税的目的。 2.2 税收征管制度不健全，征管手段落后 (1)代扣代缴制度难以有效落实。 目前我国个人所得税的征管水平比较低下，征管手段也比较落后，征管效率低下，目前实行的是代扣代缴为主，自行申报为辅的征纳模式，代扣代缴和自行申报两种征收方法的申报、审核、扣缴制度等都不健全。 现行税收制度由于对纳税义务人和代扣代缴义务人所承担的法律责任不够明确，使得一些应税项目的代扣代缴责任难以落实，难以达到税源控制的目的，在实际操作中有相当一部分代扣代缴单位没有严格地履行其义务，采取消极应付税务机关的态度，在实际工作当中，有的单位只对固定发放的货币工资部分进行代扣税款，对不固定发放的奖金、实物等不扣缴税款。有的单位会为了自身的利益与纳税人串通，有意隐瞒单位中某些人员的收入，无形当中就加大了税款征收的难度。 另外，自行申报制度也缺乏约束，目前我国还没有个人收入申报和个人财产登记核查制度挂钩的个人收入财产监控体系，一个方面，因为现实当中许多的收付行为基本上都是通过现金的形式实现，致使税务部门不能够完整、准确地获得个人收入和财产状况的信息资料，因而导致许多应进行自行申报的纳税人可以轻易逃避纳税。并且税务机关和其他相关部门缺乏配合措施，彼此的信息不能共享，税务部门无法准确判断税源组织征收，出现大量漏洞。同一纳税人在不同的地区，不同的时间内取得的各项收入，在纳税人不主动申报的情况下，税务部门根本无法完整、准确地统计汇总，让其纳税，在实际征管过程当中，高收入者的偷税现象普遍存在。 (2)税务机关征管手段落后。 由于税务机关没有与银行、财政、工商、证券、房产等各部门做到横向联网，加之各地信息化改革进程也不一致。因而计算机使用程度差异较大，使得个人所得税征管的规范化受到限制，信息不能共享，影响了税务部门对纳税人申报纳税情况的审核，降低了效率。 2.3 个税税率设计还不够完善 目前我国现行的个人所得税采取的是超额累进税率和比例税率两种形式，对于相类似的所得适用不同的税率。但在实际操作过程当中，该形式存在着明显的不公平和税率上的税收歧视，并不利于调节收入差距，而且税率累进级距过多，在实际征管过程中并不利于征管。例如：工资薪金实行九级超额累