《金融企业会计第03章 银行会计.pptVIP

* * * * * * * * * 商业银行的核算: 发行库的核算: 〖课堂练习〗 某工商银行支行提交现金支票，向同级中国人民银行支行支取现金100万元，经审核无误后，付给现金。 要求：作出各级行库帐务处理的会计分录。 〖参考答案〗 * 第二节 中央银行业务 借：1001 库存现金 贷：1003 存放中央银行款项 付出：5010 分支库发行基金——××库户 ①工商银行支行： ②人民银行支行： ③发行库支库： ④总库： * 第二节 中央银行业务 借：库存现金 100万元 贷：存放中央银行款项 100万元 付出：分支库发行基金——本库户 100万元 借：工商银行准备金存款 100万元 贷：发行基金往来 100万元 付出：发行基金 100万元 借： 发行基金往来 100万元 贷：流通中货币 100万元 付出：分支库发行基金——××分户 100万元 2、货币回笼的核算： （1）人民银行业务库向发行库交存现金的核算： （2）商业银行缴回现金的核算： 人民银行的核算： * 第二节 中央银行业务 收入：6010 发行基金—某库 借：3200 发行基金往来 贷：1001 库存现金 借：3200 发行基金往来 贷：21** ××银行准备金存款来 收入：6010 发行基金——××库户 商业银行的核算: 发行库的核算: 〖例3-4〗中国银行向人民银行交存现金550万元，发行库会计及人民银行的会计核算为： * 第二节 中央银行业务 借：1003 存放中央银行款项 贷：1001 库存现金 收入：5010 分支库发行基金——××库户 收入：分支库发行基金 550万元 借：发行基金往来 550万元 贷：中国银行准备金存款来 550万元 收入：发行基金 550万元 〖例3-5〗人民银行业务库向发行库交存现金8 700万元，会计部门根据现金缴款凭单和发行基金入库凭证第三联，填制“发行基金往来”科目现金付出传票及发行基金表外科目收入传票，做会计分录为： * 第二节 中央银行业务 收入：发行基金 8 700万元 借：发行基金往来 8 700万元 贷：库存现金 8 700万元 （六）损伤票币和销毁的核算： 损伤票币指货币在流通过程中，因磨损、残缺或污渍等原因，按规定不能再继续流通的票币。 * 第二节 中央银行业务 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第三章 银行会计 本 章 内 容 * 一、银行的含义与特征： （一）银行的含义： 银行一词，源于意大利Banco，其原意是“长凳、椅子”，是最早的市场上货币兑换商的营业用具。英语转化为Bank，意为“存钱的柜子”。 在我国，之所以有“银行”之称，则与我国经济发展的历史相关。在我国历史上，白银一直是主要的货币材料之一。“银”往往代表的就是货币，而“行”则是对大商业机构的称谓。把办理与银钱有关的大金融机构称为银行。 银行是通过存款、贷款、汇兑、储蓄等业务，承担信用中介的金融机构。 * 第一节 银行会计概述 随着全球化和网络技术的发展，目前出现了以计算机为依托的网上银行（也称网络银行、电子银行、虚拟银行）、手机银行等，在安全性与保密性的基础上，不受时间、空间限制，低成本提供快捷、高效服务。 （二）银行的特征： 1、信用中介：基本性质。 2、经营对象为货币： 3、存款的弹性与贷款的刚性： 我国商业银行法规定：商业银行贷款，应当遵守下列资产负债比例管理的规定：资本充足率不得低于8%；贷款余额与存款余额的比例不得超过75%；流动性资产余额与流动性负债余额的比例不得低于25%；对同一借款人的贷款余额与商业银行资本余额的比例不得超过10%。 * 第一节 银行会计概述 资本充足率（CAR）=资产/风险（加权资产风险