CPA考试税法科目讲义_044_0901_j.pdf

第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法 本章考情分析 本章属于CPA考试的非重点章，内容较繁杂，考试重点主要 计税依据、应纳 税额的计算和减免税规定。本章在CPA考试中的分值大约 5分，其中印花税的分 值相对较高。 本章考试易出单选、多选题型，就计算问答题、综合题而言，车辆购置税易 和增值税、消费税、关税混合成为计算问答题或综合题中的考点；车船税也可以 与其他税种如企业所得税等混合出综合题；印花税可以单独命制计算问答题。 2015年教材的主要变化 1.明确车辆购置税计税依据中价外费用包含的内容； 2.增加 “境内单位和个人租入外国籍船舶的，不征收车船税。境内单位将船 舶出租到境外的，应依法征收车船税”的规定； 3.增加车辆购置税最低计税价格的使用规则； 4. 化免税车辆的免税条件消失后的补交车购税的具体规则； 5.明确车辆购置税最低计税价格的含义； 6.增加办理车购税免（减）税手续需要提供的申报资料的内容； 7.增加车购税申报与管理的内容； 8.增加车船税应纳税月份数计算公式； 9.修改车船税税收优惠； 10.增加证券（股票）交易印花税的内容； 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 11.删改印花税税收优惠规定。 第一节 车辆购置税法 1.纳税义务人与征税范围 2.税率与计税依据 3.应纳税额的计算 4.税收优惠 5.征收管理 一、纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人（掌握，能力等级2） 境内购置应税车辆的（各类性质的）单位和个人。 车辆购置税的应税行为包括：购买使用行为；进口使用行为；受赠使用行为； 自产自用行为；获奖使用行为；以及以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用 的行为。 【提示】车辆购置税的应税行为 从各种渠道取得并使用应税车辆的行为。 【例题·多选题】根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税 行为的有（ ）。 A.应税车辆的购买使用行为 B.应税车辆的销售行为 C.自产自用应税车辆的行为 D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为 【答案】ACD （二）征税对象与征税范围（熟悉，能力等级2） 高顿财经CPA培训中心 电话：400-600-8011 网址：cpa.gaodun.cn 微信公众号：gaoduncpa 以列举的车辆为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、摩 托车、电车、挂车、农用运输车。 车辆购置税的征收范围由国务院决定。 【例题·多选题】下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有（ ）。 A.摩托车 B.无轨电车 C.半挂车 D.电动自行车 【答案】ABC 【特别归纳】增值税、消费税与车辆购置税应税行为辨析。 行为 增值税 消费税 车购税 自产、进口小汽车（含中轻型商务车） √ √ 用于销售、捐赠、投资、偿债 自产、进口大卡车、大货车用于销售、 √ 捐赠、投资、偿债 进口小汽车（含中轻型商务车）自用 √ √ √ 进口卡车、货车、电车、挂车、农用运 √ √ 输车自用 购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、 卡车、货车、电