第八讲流动负债.pptVIP

第八章 流动负债 本章主要内容 第一节 短期借款 第二节 应付职工薪酬 第三节 应交税费 第一节 短期借款 （二）流动负债的分类 1.按偿付手段分类 （1）货币性流动负债 （2）非货币性流动负债 2.按形成方式分类 （1）生产经营活动形成的流动负债 （2）融资活动中形成的流动负债 （3）收益分配中形成的流动负债 3.按偿付金额是否确定分类 （1）应付金额确定的流动负债 （2）应付金额视经营情况而定的流动负债 （3）应付金额需要估计的流动负债 （4）预计负债 ?如果是货到单未到，平时可不进行账务处理，待收到发票账单时再进行账务处理 ?如果月末仍有末收到发票账单的物资，则需根据收料凭证，按暂估成本入账， 借：原材料 贷：应付账款——暂估应付账款 下月初用红字冲回，待以后收到发票账单时，再按正常程序进行账务处理 （2）接受劳务 ①每月支付动力费时 借：应付账款 贷：银行存款 ②月末计算分配全月动力费时 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付账款 （3）偿付应付账款 ①用银行存款支付时 借：应付账款 贷：银行存款 ②用已承兑商业汇票抵付应付账款时 借：应付账款 贷：应付票据 2.有现金折扣 我国规定采用总价法，应付账款按未扣除现金折扣的总价记账，若企业提前付款而获得现金折扣时，作为理财收益冲减财务费用。 （1）购货时 借：原材料----甲材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （2）付款时 借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 四、应付票据 （一）商业汇票的签付 1.企业签发、承兑商业汇票以购买货物 借：在途物资 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 2.企业签发、承兑商业汇票抵付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据 （二）商业汇票到期 1、有能力支付 借：应付票据 贷：银行存款 2、无能力支付 （1）如果是商业承兑汇票，应转作应付账款，待协商后再作处理 借:应付票据 贷:应付账款 一、职工薪酬的概念及构成 职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。或者说是企业使用职工的知识、技能、时间和精力等而给予职工的一种报酬或补偿。 职工薪酬包括以下内容： （一）职工工资、奖金、津贴和补贴—工资总额 1、计时工资 指按规定的工资标准、工资等级，根据职工的出勤时间计算的应付职工的工资。 2、计件工资 指根据职工完成合格产品的数量和规定的计价单价计算的应付职工的工资。 应交税费是指企业在生产经营过程中产生的，应向国家交纳的各种税费，主要包括应交增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、所得税及教育费附加、矿产资源补偿费等。 （一）一般纳税企业 1.计税方法 以企业当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，即为企业当期应纳的增值税。其计算公式为： 应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 附：习题及实训参考答案 三、应交营业税 （一）纳税义务人 营业税的纳税人，是在中国境内提供应税劳务（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业）、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 （二）提供劳务应交营业税 1. 按规定计算出应纳的营业税时 借：营业税金及附加 贷：应交税费——应交营业税 2.交纳营业税时 借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款 （三）出售无形资产应交营业税 企业转让无形资产 借：银行存款 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费-----应交营业税 营业外收入（或借：营业外支出） （四）销售不动产应交营业税 企业销售不动产，按应支付的营业税及相关税费 借:固定资产清理 贷:应交税费-----应交营业税 四、应交城市维护建设税 （一）应交城市维护建设税的有关规定 城市维护建设税按照企业交纳的增值税、消费税和营业税的一定比例计算。 纳税人所在地在市区的，税率为7%； 纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。 （二）应交城市维护建设税的核算 1.企业计算出应纳的城市维护建设税时 借:营业税金及附加 固