会计信息披露第六章生产与仓储循环分析.pptVIP

6.3 生产与仓储循环所涉及科目的实质性测试 （五）发出商品 审计目标与可供选择的审计程序对应关系 存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录：对应财务报表认定的计价与分摊。 了解被审计单位对发出商品结转的计价方法，并抽取主要发出商品，检查其计算是否正确；若发出商品以计划成本计价，还应检查产品成本差异发生和结转金额是否正确。 检查发出商品退回的会计处理是否正确。 6.3 生产与仓储循环所涉及科目的实质性测试 （五）发出商品 审计目标与可供选择的审计程序对应关系 资产负债表中记录的存货是存在的：对应财务报表认定的存在性；所有应当记录的存货均已记录：对应财务报表认定的完整性；存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录：对应财务报表认定的计价与分摊。 查阅资产负债表日前后____天发出商品增减变动的有关账簿记录和有关的合同、协议和凭证、出库单、货运单等资料，检查有无跨期现象，如有，则应作出记录，必要时作调整。 谢 谢！ THANK YOU! 6.2 生产与仓储循环的控制测试 6.2.2 生产与仓储循环控制测试实务 材料控制环节：半成品入库 主要测试内容 半成品验收单、半成品入库单是否连续编号； 半成品入库单是否与验收单内容相符； 半成品入库单是否得到复核确认。 材料控制环节：半成品出库 主要测试内容 半成品转移单、半成品出库单是否连续编号； 半成品转移单是否得到审批； 半成品出库单是否得到复核确认； 半成品耗用是否与生产记录日报表内容相符。 6.2 生产与仓储循环的控制测试 6.2.2 生产与仓储循环控制测试实务 材料控制环节：产成品入库 主要测试内容 产成品验收单、产成品入库单否连续编号； 产成品入库单是否得到复核确认等。 材料控制环节：产成品出库 主要测试内容 出运通知单编号、产成品出库单、送货单日期及其是否连续编号； 产成品出库单、销售订单、出运通知单、送货单内容是否相符： 送货单是否经适当签字等． 6.2 生产与仓储循环的控制测试 6.2.2 生产与仓储循环控制测试实务 材料控制环节：生产成本归集 主要测试内容 生产成本计算表中材料成本是否与当月出库量一致； 生产成本结转凭证是否连续编号； 转账凭证是否经适当审核； 是否正确计入相关明细账等。 材料控制环节：销售成本结转 主要测试内容 测试期间；销售成本结转凭证是否连续编号； 销售数量是否与系统内数据一致； 转账凭证是否经适当审核。 6.3 生产与仓储循环所涉及科目的实质性测试 6.3.1 存货的审计 审计目标与认定对应关系 资产负债表中记录的存货是存在的：对应财务报表认定的存在性。 所有应当记录的存货均已记录：对应财务报表认定的完整性。 资产负债表中记录的存货是被审计单位拥有或控制：对应财务报表认定的权利与义务。 存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录：对应财务报表认定的计价与分摊。 存货已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报：对应财务报表认定的列报。 6.3 生产与仓储循环所涉及科目的实质性测试 6.3.1 存货的审计 （一）材料采购 审计目标与可供选择的审计程序对应关系 材料采购以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录：对应财务报表认定的计价与分摊。 获取或编制材料采购（在途物资）的明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细账合计数核对是否相符。 6.3 生产与仓储循环所涉及科目的实质性测试 （一）材料采购 审计目标与可供选择的审计程序对应关系 材料采购以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录：对应财务报表认定的计价与分摊；资产负债表中记录的存货是存在的：对应财务报表认定的存在性；资产负债表中记录的存货是被审计单位拥有或控制：对应财务报表认定的权利与义务。 检查材料采购或在途物资： 对大额材料采购或在途物资，追查至相关的购货合同及购货发票，复核采购成本的正确性，并抽查期后入库情况，必要时发询证函； 检查期末材料采购或在途物资，核对有关凭证，查看是否存在不属于材料采购（在途物资）核算的交易或事项； 检查月末转入原材料等科目的会计处理是否正确。 6.3 生产与仓储循环所涉及科目的实质性测试 （一）材料采购 审计目标与可供选择的审计程序对应关系 所有应当记录的存货均已记录：对应财务报表认定的完整性；资产负债表中记录的存货是存在的：对应财务报表认定的存在性。 查阅资产负债表日前后____天材料采购（在途物资）增减变动的有关账簿记录和收料报告单等资料，检查有无跨期现象，如有，则应作出记录，必要时作调整 检查材料采购是否存在长期挂账事项，如有，应查明原因，必要时提出建议调整。 6.3 生产与仓储循环所涉及科目的实质性测试 （一）材料采购 审计目标与可供选择的审计