中央财经大学审计学第六章审计业务约定书与计划审计工作要点分析.ppt

审计业务约定书（Engagement letter）是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 审计业务约定书的签约双方是被审计单位和会计师事务所，不能误认为是被审计单位与注册会计师。 审计业务约定书的性质是书面协议，一经双方签字认可，即成为会计师事务所与被审计单位之间具有法律效力的契约，违反合约对他人造成损失时可能会被追究违约责任。 签订审计业务约定书的目的是确认审计业务的委托与受托关系。 项目建议书 Proposal 业务约定书 Engagement letter 现场审计 field audit 二、审计业务约定书的作用 1、可以增进会计师事务所与被审计单位之间的了解，尤其是可以使被审计单位了解注册会计师的审计责任及需要提供的合作。 2、可以作为被审计单位了解鉴定审计业务完成情况及会计师事务所检查委托人约定义务履行情况的依据。 3、是确定会计师事务所和被审计单位了解双方应负责任的重要证据。 三、签订审计业务约定书之前的工作 《中国注册会计师审计准则第1111号—审计业务约定书》要求，在签订审计业务约定书前，注册会计师应当对被审计单位基本情况进行了解，并就委托目的、审计范围有无限制、审计收费以及被审计单位应提供的资料、协助的 工作等约定事项进行商议。 三、签订审计业务约定书之前的工作 明确审计业务的性质和范围 初步了解被审计单位的基本情况 会计师事务所评价专业胜任能力 商定审计收费 明确被审计单位应协助的工作 四、审计业务约定书的内容 （一）基本内容 （1）财务报表审计的目标。 （2）管理层对财务报表的责任。 （3）管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度。 《民间非营利组织会计制度》 《事业单位会计制度》 《企业会计准则》 《企业会计制度》 《金融企业会计制度》 《小企业会计制度》等 （4）审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则。 （5）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。 四、审计业务约定书的内容 （6）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 （7）由于测试的性质和审计的其他故有限制以及内部控制的故有局限性，不可避免的存在着有某些重大错报可能仍然未被发现的风险。 （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助。 （9）注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息。 （10）管理层对其作出的与审计有关的声明予以书面确认。 四、审计业务约定书的内容 （11）注册会计师对执业过程中获知的信息保密。 （12）审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。 （13）违约责任。 （14）解决争议的方法。 （15）签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 /gem/thboard1857327.shtml （二）审计业务约定书的特殊考虑 考虑特定需要： 集团审计： 连续审计 注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但是如果存在下列情况，应考虑重新签订审计业务约定书： 审计业务的变更 下列原因可能导致被审计单位要求变更业务： 一、初步业务活动 审计人员应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动，针对建立与保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，评价遵守职业道德规范的情况(包括评价独立性)，就业务约定条款与被审计单位达成一致意见。 五、初步业务活动 1．针对建立与保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序（审计人员控制审计风险的重要环节） 在首次接受审计委托时，审计人员需要执行针对建立有关客户关系和承接具体审计业务的质量控制程序； 而在连续审计时，审计人员通常执行针对保持客户关系和具体审计业务的质量控制程序。 五、初步业务活动 了解被审计单位基本情况: 通过巡视客户的经营场所、复核年度报告、与客户的管理当局和员工进行讨论、利用网络获取公众信息和公共数据库。 五、初步业务活动 其他与签订审计业务约定书有关的事项，如被审计单位发展历史、委托人聘用审计人员的意向等。 此外，还应当了解被审计单位所在行业的市场竞争状况与发展趋势、行业经营风险、经营特点与技术变动程度、行业适用的法律法规、会计惯例及问题以及有关环保方面的要求及问题等。 五、初步业务活动 如果是新客户：应当向前任注册会计师询问被审计单位变更会计师事务所的原因，并关注前任注册会计师与被审计单位管理当局在重大会计、审计等问题上可能存在的意见分歧。后任注册会计师应当提请被审计单位书面授权前任注册会计师对其询问作出充分答复。如果被审计单位不同意前任注册会