甘泉县地方税务局石油采掘行业纳税评估模型题纲.doc

延安市地税系统 石油开采行业纳税评估模型 实施单位：甘泉县地方税务局 实施时间：2011年7月至11月 甘泉县地方税务局 石油行业纳税评估模型题纲 一、石油生产行业经营核算特点 （1）石油的定义及主要用途 （2）国际石油资源分布概况 （3）中国石油天然气分布 （4）中国石油供求分析 （二）石油生产工艺及分类 1、原油处理与输送技术简介 2、油井常见压裂施工工序 3、注水系统地面流程 （三）石油开采业成本分析 （四）开发过程中所涉及的地方税费 （五）石油生产行业财务核算特点 二、常见涉税问题及征管难点 石油生产行业常见涉税问题 （一）通过“四费”列支应资本化支出 ????? （二）利用预提各种费用虚增成本 ????? （三）“压裂费”全部记入生产成本影响企业当期损益 ????? （四）利用“在建工程”、“固定资产”、“累计折旧”科目将不合理支出合法化 ????? （五）通过多提折旧或加速折旧影响企业当期损益 ??????（六）利用工效挂钩工资涨大企业成本 ??? （七）混淆固定资产与低值易耗品?????（八）固定资产投资贷款利息未资本化，影响企业当期损益 ?????（九）各种损失直接扣除 ????? （十）未按规定据实列支“油田维护费”、“储量有偿使用费” ??? （十一）“石油开发费”、“石油特别收益金”年末余额较大 ??? 企业按相关规定提取“石油开发费”、“石油特别收益金”，但未全额上缴，年末余额较大，给稽查检查的定性带来困难。 ?? （十二）房产税、土地使用税计税依据不清 三、石油行业纳税评估指标参数 1．企业与行业税负率评估模型与方法 2．当期与历史同期企业税负率评估模型与方法 四、石油行业纳税评估模型与方法 （一）电费成本模型。 （二）工资成本模型。 （三）矿产资源补偿费模型。 　 甘泉县地方税务局石油行业纳税评估模型 一、石油生产行业经营核算特点 石油的定义及主要用途 （1）石油又称原油，是从地下深处开采的棕黑色可燃粘稠液体。主要是各种烷烃、 HYPERLINK /view/62796.htm \l 256,5,myslide5 \t _parent 环烷烃、芳香烃的混合物。它是古代海洋或湖泊中的生物经过漫长的演化形成的混合物，与油一样属于化石燃料。石油主要被用来作为燃油和汽油，燃料油和汽油组成目前世界上最重要的一次能源之一。石油也是许多化学工业产品如溶液、化肥、杀虫剂和塑料等的原料。 石油经过加工提炼，可以得到的产品大致可分为四大类：石油燃料、润滑油和润滑脂、蜡、沥青和石油焦、溶剂和石油化工产品 （2）国际石油资源分布概况 世界石油分布产量是极不平衡的，探明储量有 1.2 万亿桶，仅中东地区就占68 ％的可采储量。其余依次为美洲、非洲、俄罗斯和亚太地区，分别占 14 ％、7 ％、4.8 ％和 4.27 ％。沙特、伊拉克和科威特等中东国家都是石油的主产国，其他国家如俄罗斯、美国、挪威、中国、墨西哥和委内瑞拉等国也是石油的重要生产国。 （3）中国石油天然气分布 我国石油资源集中分布在渤海湾、松辽、塔里木、鄂尔多斯、准噶尔、珠江口、柴达木和东海陆架八大盆地，其可采资源量 172 亿吨，占全国的 81.13 ％；从资源深度分布看，我国石油可采资源有 80 ％集中分布在浅层( ＜2000 米)和中深层(2000 米～35 00 米) ，而深层(3500 米～4500 米)和超深层( ＜4500 米) 分布较少。 从地理环境分布看，我国石油可采资源有 76 ％分布在平原、浅海、戈壁和沙漠，天然气可采资源有 74 ％分布在浅海、沙漠、山地、平原和戈壁。从资源品位看，我国石油可采资源中优质资源占 63 ％，低渗透资源占 28 ％，重油占9 ％；天然气可采资源中优质资源占 76 ％，低渗透资源占 24％。 （4）、中国石油供求分析 虽然中国不是绝对意义上的产油大国，但毫无疑问是一个耗油大国。数据显示，2008 年中国的原油消耗量就已达到 780 万桶每日，尽次于美国排名世界第二。而同期中国的原油产量却只有不到 400 万桶每日，意味着中国的原油进口将达到接近 400 万桶每日。无论是处于战略性的储存，或是资源的局限，对于当今一个以石油为主导能源的年代，中国在未来对石油将维持巨量的需求。 （二）石油生产工艺及分类 1、原油处理与输送技术简介 原油处理:油脱水 污水处理 天然气处理。原油输送:管道技术管道输送油气集输与处理流程示意图 油井 油井 水井 计量站 联合 轻烃处理 外销站 炼油厂 外售 原油处理技术：原油脱水方法——脱水 化学脱水 电脱水 电化学脱水 油脱水设备及工艺 三相分离器 三相分离器 电脱水器 天然气 净化原油 含水小于5% 破乳剂 95%的 污水来源 外排 油、气分输流程或双管流程 油、气混输流程或