全国中小企业股份转让系统挂牌公司年报问题分析和审核关注问题分析.ppt

* 三、行政许可中财务方面的主要关注点 （一）、形式审查方面 2、形式合规 内容格式是否符合《企业会计准则》的规定 财务报表编制基础（持续经营假设） 申请人编制合并报表的，是否同时披露合并财务报表和母公司财务报表 是否披露合并财务报表合并范围及变化情况 审计意见为非标准无保留审计意见的，是否披露董事会、监事会和注册会计师对相关事项的详细说明 * 三、行政许可中财务方面的主要关注点 （二）、编报合规、风险揭示 1、主要财务数据或指标的披露 是否按相关内容与格式准则披露报告期内主要财务数据或指标，并逐年比较 对于同行业可比公司、以前年度差异较大的指标，是否披露差异原因并作合理说明 相关指标计算方法是否合规，计算口径是否恰当 * 三、行政许可中财务方面的主要关注点 （二）、编报合规、风险揭示 2、营业收入及盈利情况 是否结合行业特点、经营模式、业务类型披露具体收入确认政策，收入确认政策是否符合“风险和报酬是否转移”的原则 报告期内营业收入、收入结构、毛利率发生明显变化的，是否披露合理说明 对主要费用项目、营业外收支及其变化是披露合理说明 关注营业收入和应收账款匹配关系 * 三、行政许可中财务方面的主要关注点 （二）、编报合规、风险揭示 3、流动性及负债结构 经营活动产生的现金流量净额大幅下降或者为负，明显小于营业利润，是否披露相应原因合理说明，是否影响持续经营能力。 流动比率过低，资产负债率过高，是否披露相应原因合理说明，是否影响企业的持续经营能力。 存在大额对外担保的，是否披露对方信用状况以及对财务状况的影响 * 三、行政许可中财务方面的主要关注点 （二）、编报合规、风险揭示 4、关联交易 是否根据《公司法》和《企业会计准则》相关规定披露关联方、关联关系、关联方交易的交易类型及交易要素，并分别按交易类型披露各类关联交易的金额，并说明相应的定价机制 是否披露关联交易对申请人财务状况和经营成果的影响 关注关联交易非关联化的问题，关注主要客户、供应商的量价水平，重大成本费用项目是否与关联方或可能的关联方相关，是否恰当披露 关注往来款是否构成关联方资金占用 * 三、行政许可中财务方面的主要关注点 （二）、编报合规、风险揭示 5、资产评估问题 是否存在资产评估的评估假设、评估方法、评估参数等选择、运用不合理的问题 资产评估范围是否与标的公司资产、负债范围一致 资产评估中是否存在产权瑕疵、未决事项等问题 根据资产评估结果进行账务处理是否符合会计准则的规定 * 三、行政许可中财务方面的主要关注点 （二）、编报合规、风险揭示 6、审计意见 个别挂牌公司经营性现金流紧张，资产负债率高达80%以上，扣除非经常性损益后净利润为负，对于此类公司，审计机构出具了标准无保留意见。审计机构是否保持足够的职业谨慎，出具了恰当的审计意见类型有待商榷。 谢谢大家! 双色，水平 文字：0,41,120 文字：0,41,120 文字：0,41,120 双色，水平 全国中小企业股份转让系统挂牌公司年报问题分析和审核关注问题  非上市公众公司监管部 2015年11月 * 年报披露存在的主要问题 二 行政许可审核中财务方面的主要关注点 三 内容提要 挂牌公司2014年年报情况 一 * 一、挂牌公司2014年年报情况 （一）、年报披露总体情况 1、截至2015年4月30日，全国中小企业股份转让系统共有2,319家挂牌公司披露了2014年年报，有23家公司因未按期披露年报而被暂停转让。 2、其中，22家公司在6月30日之前披露了年报，1家公司于6月9日主动终止挂牌，不存在挂牌公司因不能如期披露年报而被终止挂牌的情况。 3、已披露年报的公司中有8家挂牌公司被风险警示。原因包括：被出具了无法表示意见或否定意见的审计报告、净资产为负。 * 一、挂牌公司2014年年报情况 （二）、年报更正情况 截止至2015年8月18日，更正年报的挂牌公司共218家，占披露2014年年报总数的比例为9.31%，更正比例基本与2013年持平。 * 一、挂牌公司2014年年报情况 （二）、年报更正情况 更正年报的218家公司进行更正的原因主要集中在财务报表附注方面存在错误或遗漏，其次是管理层讨论与分析披露不充分、关联方占用资金、关联交易、会计政策和会计估计变更等方面披露不完整或遗漏。其他原因主要是内容或格式错误、未披露承诺事项等方面。 * 一、挂牌公司2014年年报情况 （三）、出具的非标准审计意见情况 2014年11家挂牌公司年报被出具非标准审计意见，具体情况： 审计意见类型 家数 非标准意见涉及事项 无法表示意见 3 部分往来款的真实性、准确性认定无法获得充分适当的审计证据；未按照审计机构要求对财务报表进行调整等