第六章—会计簿.pptVIP

第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的内容、启用与 登记规则 第三节 会计账簿的格式和登记方法 第四节 对账 第五节 错账更正方法 第六节 结账 第七节 会计账簿的更换与保管;一、会计账簿的概念 1、由一定账页组成 2、以经过审核的会计凭证为依据 3、全面、系统、连续地记录各项业务的簿籍 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证和会计报表的中间环节。 ;二、会计账簿与账户 （一）账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。; 二、会计账簿与账户 （二）账户的基本结构 1、 账户名称 2、记录经济业务的日期 3、所依据记账凭证编号 4、经济业务摘要 5、增减金额、余额等。 账户金额间的关系： 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 ;（三）账簿与账户的关系 账簿是外在形式 账户是真实内容 ;三、会计账簿的分类 （一）按用途分类 1.序时账簿(日记账) 按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行连续登记的账簿，一般包括现金日记账和银行存款日记账。 ;2.分类账簿 指对全部经济业务按照会计要素的具体类别而设置的分类会计科目进行登记的账簿，又分为总分类账簿和明细分类账簿。 注意： 分类账簿提供的信息是编制会计报表的主要依据。 ;3.备查账簿（辅助登记簿） 对某些在序时账和分类账等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务进行补充登记时使用的账簿。 包括：租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿。 备查账簿的记录与会计报表的编制没有直接关系，是一种表外账簿。 ;（二）按账页格式分类 1、两栏式（借、贷） 2、三栏式（借、贷、余） 3、多栏式（借/贷栏内 分设若干栏） 4、数量金额式（借/贷/余栏内 分设数量、 单价、金额三小栏） ;（三）按外形特征分类 1.订本账 启用前装订且连续编号 2.活页账 （1）账簿登记完毕前—活页账夹（不装订） （2）账簿登记完毕后（通常是一个会计年度结束后）—装订、封面、连续编号 3.卡片账 （1）严格说也是一种活页账 （2）装在卡片箱内 （3）适用：固定资产的核算（我国、一般） ;用途;三、明细分类账的格式和登记方法 （三）总分类账和明细分类账的平行登记 平行登记：总分类账户+明细分类账户 要点：依据相同 期间相同 方向相同 金额相等 ;一、会计账簿的基本内容 1.封面（账簿名称、记账单位、会计年度） 2.扉页（启用表） 签章：经管账簿人员、会计主管人员 3.账页 ;三、会计账簿的记账规则 1、内容完整 数字准确 摘要清楚 登记及时 字迹工整 ;三、会计账簿的记账规则 2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。 3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 ;三、会计账簿的记账规则 4.书写：蓝黑墨水、碳素墨水 * 圆珠笔——银行套写账簿 * 红色墨水 （1）冲销错账 （2）登记减少数 （3）登记负数余额 （4）其他情况;三、会计账簿的记账规则 5.连续登记，不得隔页、跳行 *如果发生隔页、跳行 (1)空页、空行划线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样， (2)记账人员签名或者盖章。 ;三、会计账簿的记账规则 7.账户结出余额后，应当在“借或贷”栏内注明“借”或者“贷”字样；没有余额的账户，应当在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用 0 表示。 8.账页记满时，应办理转页手续。 ;对账(核对账目) 内容 目的 账证核对 账证相符 账账核对 账账相符 账实核对 账实相符 注：1、证——会计凭证 2、实——实有数（库存现金、银行存款、财产物资、债权债务） ;二、账账核对 日记账 总账 明细账 ;三、账实核对 1.库存现金 日记账余额 实存数 2.银行存款 日记账余额 银行对账单 3.各项财产物资 明细账余额 财产物资实有数 4.债权债务 明细账余额