第五章 会计证和帐簿.pptVIP

第五章 会计凭证和账簿;第一节　　会计凭证; 会计凭证的种类;原始凭证; 原始凭证的种类 按填制单位不同划分： 自制原始凭证(表5-1) 外来原始凭证(表5-2) 按填制手续不同划分： 一次凭证 累计凭证(表5-3) 汇兑凭证(表5-4); 原始凭证的填制; 原始凭证的审核;记账凭证; 记账凭证的种类 按经济内容不同分类 收款凭证、付款凭证、转账凭证 按适用的经济业务不同分类 专用记账凭证：专门用于某一类经济业务的记账凭证。 通用记账凭证：适合于所有经济业务的记账凭证。;（1）需填哪些内容？（2）填制程序怎样？（3）用什么方法填？; 记账凭证的基本内容 ; 记账凭证的填制程序 ; 记账凭证的填制方法 ;(一)如何选择记账凭证 ;练习： 1、从银行提取现金用___________。 2、把多余现金存入银行，用______。 3、计提车间固定资产折旧用_____。 4、企业购进材料一批，当即以银行存款支 付用__________。 A 银行存款收款凭证 B 库存现金收款凭证 C 银行存款付款凭证 D 库存现金付款凭证 E 转账凭证;需槽炬榨盈裹茸粉评蘑仿誉氏缸粮牲一帚闲储嘘况卞盏愉南蔗翁咬煮穆绒第五章 会计证和帐簿第五章 会计证和帐簿;1、3月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。;1、3月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。;04年 ;04年 ;2、3月3日，开出现金支票，从银行提取现金800元。;3、3月5日，采购员王敏预借差旅费500元，以现金付讫。 ;4、3月13日，采购员李峰报销差旅费270元。;才沟橙二头倍尤谢诀帐抢益甲磕余驳媳编沫依崇彬肋秧吩眺淖擎畔酉彪处第五章 会计证和帐簿第五章 会计证和帐簿;1、2月1日，结算本月应付职工工资58200元，其中，制造A产品生产工人工资32000元，B产品生产工人工资20000元，车间管理人员工资3000元，厂部管理人员工资3200元。;库存现金;3、2月27日，接开户行收款通知，收到兴达厂前欠货款30000元; 通用凭证的填制;会计凭证的传递与保管 ;1、记账凭证在未装订前凡使用会计人员均有责任保管好，严防散失。2、已装订成册的会计凭证，在存档前应防止受损、弄脏和粘水。3、原始凭证不得外借，其他单位或个人经单位领导批准调阅会计凭证，要填写记录，并不得携带外出，复制时须有会计人员监督。4、从外单位取得的原始凭证如有遗失，须取得原有单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、名称及内容等，由经办单位负责人批准后才能代替原始凭证。5、原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年，涉及外事的会计凭证要永久保管，银行存款余额调节表保管 3年。;第二节　 会计账簿; 账簿的分类：;日记账 (journal);普通日记账：是一种原始的分录簿。;分类账 ( Ledger); 明细分类账： (Subsidiary Ledger) 概念：它是将 经济业务按照各个明细账户进行分户登记的账簿。 明细账的账页格式：常见的有： 三栏式账页：适用各种往来账； 数量金额式账页：适用各种存货账； 多栏式账页：适用各种成本费用账页。; 总账和明细账的登记; 记账程序; 账簿的启用：启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表，以明确有关人员责任，维护会计账簿记录的严肃性，同时也有利于查账人员核对。;（1）记账必须使用兰黑墨水钢笔书写。（2）按账页顺序逐页登记，不跳行隔页。（3）除结账、改错和冲销账簿以外，不能用红色墨水。（4）不刮檫、挖补、涂改或用药水消除字迹。（5）账页转换时，最后一行应加计发生额合计数和余额“转次页”，新页注明“承前页” 。（6）订本式账簿不得撕页，活页式账簿也不得随便抽页换页。;第三节 期末账项调整;二、应计收入的调整;三、应计费用的调整;四、递延收入的调整;五、递延费用的调整;六、估计项目的调整;第四节 错账的查找与更正方法;1、划线更正法 适用条件：记账凭证正确，账簿记录有错误。;2、红字更正法 适用条件：(1)会计分录中应借应贷，科目错误；(2)会计分录中应借应贷科目没有错误，但所记金额大于应记金额。;3、补充登记法 适用条件：会计分录中应借应贷科目没有错误，但所填金额小于应记金额。;第五节　 结账和对账;收入类： 借：主营业务收入