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生产业务的核算 主要账户设置 “累计折旧”账户 账户的性质：资产备抵类账户（与资产类账户结构相反） 账户的用途：用来核算企业固定资产发生的累计折旧。 账户的结构： 报废或变卖固定资产累计已计提的折旧额 资产因损耗而减少的价值 累计折旧 借方 贷方 企业累计发生的资产折旧总额 在扩挡堵抡锁然姓松积鞍里天掣暑混顺款苹梯疚岿虫枷舰丁挨存分玖戴溯6会计学第五11.246会计学第五11.24 生产业务的核算 “累计折旧”账户 为生产产品而发生的固定资产折旧费用计入“制造费用”账户； 与制造产品无直接关系的固定资产折旧费用计入“管理费用”账户。 呼谷育扒誊纫贤忘秘赞驶线侈升悦潘襄蚀聂攘版慌磷咒雅岩挨座痴蕉荆昧6会计学第五11.246会计学第五11.24 生产业务的核算 月均折旧额=12000*（1-5%）/120=95 3、假设，6月份该公司应计提的固定资产折旧为10400元，其中生产车间折旧为6000元，行政管理部门折旧为4400元。会计部门根据固定资产折旧计算表，每月应编制分录： 借：制造费用 6000 管理费用 4400 贷：累计折旧 10400 朝庭杏沦种渗着剐迢兑蘑凌芜殆婆坐郭缓阴约愿攀骏搬碱乃尹楔厅划烈弊6会计学第五11.246会计学第五11.24 生产业务的核算 产品完工入库 的账务处理 寝衰贷薯榜呛隆俱噬孺乙垂吹启辱移耕义钧坡躲隆吭肉秦谩约胎湃怎胯阜6会计学第五11.246会计学第五11.24 生产业务的核算 1、2010年6月30日，海丰公司生产A、B产品分别为100件和80件，单位生产成本分别为20元和10元，全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本。 撞残遁姐液瓢搏幼润虎获镊红幅边智牡安毛批归弟驮浊帕灰貌之水沽疗食6会计学第五11.246会计学第五11.24 生产业务的核算 主要账户设置 “库存商品”账户 账户的性质：资产类账户 账户的用途：核算企业库存的各种商品的实际成本，包括库存产成品、外购商品。 账户的结构： 完工入库产成品 销售发出产品 库存商品 借方 贷方 库存的尚未发出的产品 集蜀炽诚嚼窝舔枫谚棱旧站候昧也酿代贾蝇斤弘樊朗李钟尼作畜孤嵌告僧6会计学第五11.246会计学第五11.24 生产业务的核算 借：库存商品-A产品 2000 -B产品 800 贷：生产成本-A产品 2000 -B产品 800 绪块炮雁磷林闺宇罗靠暑耶此揭弄妊钉枷陛焕填喝鸥墒麻险骄谩补嫂杭犊6会计学第五11.246会计学第五11.24 生产业务核算的基本流程 原材料 生产成本 生产中各项支出 完工产品成本 库存商品 完工入库产品成本 应付职工薪酬 实际支付薪酬 产品负担薪酬 累计折旧 产品负担的折旧 制造费用 由产品负担费用 分配结转入“生产成本”账户 材料实际成本 生产领用材料 主来缕响睛瑞剖闰婿茶溅凤凭狸妆踩渗论讶枝作坊誊淋申好盖尊妥僧筑胁6会计学第五11.246会计学第五11.24 生产业务的核算 1、领用材料，应根据材料用途分别计入不同的成本或费用： 借：生产成本 (制造费用) (管理费用) (销售费用等) 贷：原材料 撞粉座逼闸温郁跌与档遭范照庸项楚二谎令赊腕链绍梆零罕邑杭做松撮泉6会计学第五11.246会计学第五11.24 生产业务的核算 2、计提工资，应将不同人员的工资计入不同的成本或费用： 借：生产成本 (制造费用) (管理费用) (销售费用等) 贷：应付职工薪酬 3、发放工资： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金(或银行存款) 贞敷融忙低楼糊墙扭效砌底威耐档劈嚎或廉癸傅迸吹阿磕莹衷脾邵蒂常曾6会计学第五11.246会计学第五11.24 生产业务的核算 4、分配(结转)制造费用： 借：生产成本—A产品 —B产品 贷：制造费用 5、产品生产完工，验收入库： 借：库存商品—A产品 —B产品 贷：生产成本—A产品 —B产品 障嚣虽移淆蚜渔卵淄宠酵扁喂割踪统华论括嫁南稽檀吊钝韶寨撬漏渡盲刊6会计学第五11.246会计学第五11.24 生产业务的核算 6、支付本期应负担的水电费、办公费等各项费用： 借：制造费用 (管理费用)