第8章 财产查.ppt

第二节 期末账项调整 企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财务成果。 期末账项调整的内容主要有： 1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整 第四节 对账与结账 一、对账 （一）对账的含义 ●对账亦称核对账目——就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法 二、结账 （一）结账的含义 ◆结账——在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 结账——主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 （二）结账的程序和内容 （三）结账的方法 ●月结 ——每月末时进行的结账。 ●年结 ——年末时进行的结账。 第五节 财产清查 第五节 财产清查 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符一种专门方法。 （二）财产清查的意义 1、保证账实相符，使会计资料真实可靠  2、利于挖掘财产物资的潜力，加速资金的周转 3、保证财产的安全和完整 4、保证企业遵守财经纪律和信贷结算制度 5、促进企业、行政事业单位改善经济管理 二、财产清查的种类 三、财产清查前的准备工作 （一）组织准备——成立清查组织 制定清查计划——检查督促清查工作——作出清查工作总结 （二）业务准备 ◆会计部门的账簿资料准备 ◆物资保管部门的物资整理准备 ◆清查人员的清查量具、表格准备 四、财产清查的内容和方法 （一）货币资金的清查 1、库存现金的清查 1）清查方法——实地盘点法。 2）清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。 2.银行存款的清查 1）清查方法——与银行“对账单”核对。 2）清查手续——若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3）未达账项： ▲基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 ▲未达账项的四种情况 （1）企业已收，银行未收 （2）企业已付，银行未付（3）银行已收，企业未收 （4）银行已付，企业未付 （二）实物财产的清查方法 (请见P208_209) 1.清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 ◆函证核对法 2.清查手续——应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。 三、应收、应付款的清查 1）清查方法——询证核对法。 2）清查手续——应填写“往来款项对账单”。 五、财产清查结果的处理 （一）财产清查结果处理的原则与步骤 （1）财产清查结果的基本含义 （2）处理原则： 应按照有关财务会计制度的规定进行处理。 （3）主要步骤： ▲核准金额，查明差异原因，提出处理意见。 ▲调整账簿记录，做到账实相符。 ▲报经批准后，编制记账凭证登记入账，予以核销。 （二）财产清查结果的会计处理 1、账户设置 ▲▲▲固定资产清查结果的会计处理 （3）现金的清查 发生长款时： 借：现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 发生短款时：  借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：现金 （4）应收、应付款清查结果的会计处理 ①应收账款清查结果的会计处理 ▲内容——坏账损失的处理。 ▲账户设置： ▲不通过“待处理财产损溢”账户核算； ▲“坏账准备”账户结构的特殊性。 ②应付账款清查结果的会计处理 ◆内容——无法支付的应付账款的处理。 ◆处理方法： ▲不经过“待处理财产损溢”账户； ▲发生无法支付的应付账款时： 借：应付账款 贷：资本公积 思考题： 见练习题 二、要求： 根据以上有关内容，编制“银行存款余额调节表”，并分析调节后是否需要编制有关会计分录，在编表时企业可动用