第11讲应用--审计理论.pdfVIP

Seminar in Auditing Theory 审计理论专题 从经济学原理说起 企业，经济契约和代理关系 契约的不完全性及经济理性人 信息不对称及由此产生的的可能后果 有效控制代理成本的必要性 资本市场和信息披露 财务报告和融资成本 审计的经济意义 审计是契约安排的组成部分 审计产生的原因 报表编制者和使用者的利益冲突 (Conflict of interest) 会计信息对使用者影响重大(Consequence) 会计报表和审计具有复杂性和专业性 (Complexity) 报表使用者远离企业及其经营者 (Remoteness) 审计的经济意义 审计有助于降低酬资成本和交易成本 审计师的作用： 发现违法违规现象 揭示报告所发现的违法违规现象 前者取决于审计师的能力，后者取决于 审计师的独立性 审计师既面临如实报告的市场压力，也 面临客户更换审计师的威胁 注册会计师做什么？ 利润： 高报且随意 无监管压力下企业 审计威慑下企业对 威慑 想对外报告的利润 外报告的利润 审计调整 拒绝按审计要求调 整的对外报告利润 按审计师要求调整 非标审计意见 后的对外报告利润 会计和审计的局限性 完全按公允、真实 要求计算的利润 利润： 谨慎且稳定 审计作用 审计通过以下途径提高财务报告的可信 度： 威慑（阻吓可能的操纵） 阻止（审计调整） 信号（审计意见） 审计的作用除信号外具有不可观察性 审计师的可靠和尽责是审计得到社会认 可的前提条件 搭便车问题（审计具有公共产品特征） 审计的供给 审计师是追求利益最大化的经济人 存在道德风险 劳动密集型产业 审计是无形的服务（即服务无法向第三者显示） 形象和声誉至关重要 人际交往和沟通是服务的组成部分 审计质量和审计服务质量难以区分 交货期的限制 初始审计的特殊性 审计准则决定了审计成本的底线 边际成本的增加决定了审计不可能完全消除财务报表 中的舞弊和错误 信息不对称对审计的影响 审计师和被审计者对审计质量存在着信息不对称 经验产品(experience good)：审计定价无法建立在审计 质量的基础上 可观察变量（如审计时间）成为审计定价的必备条件 工作底稿成为审计努力的证据 审计的工作地点使审计工作暴露在客户的视野中，同 时也对客户形成威慑 其他保证最低审计工作量的手段： 执业资格的规定和复核 专业职业道德的要求 同业互检 审计的范围和局限 审计是事后检查；审计不改变经济交易 的事实 审计是抽样检查；审计不能保证完全排 除差错 审计遵循重大性原则 审计师仅承担审计责任，财务报表的责 任仍归管理层 独立审计不具有执法权 注册会计师行业的历史回顾 始于英国，成长壮大于美国 从一个老板到两个老板的演变 自愿审计阶段的独立审计 客户为什么要自愿审计？ 这种动机是否仍然