商业银行与中央银行往来的核算分析.ppt

教学目的与要求 通过教学，要求学生理解缴存存款的意义，缴存存款账户的开立及处理要求；掌握缴存存款的内容与规定，调整缴存存款的处理，欠缴存款的处理；掌握再贷款和再贴现的核算；掌握票据交换的核算 教学重点 1．商业银行向中央银行缴存款的核算手续 2．商业银行再贷款、再贴现的处理 3、同城票据交换清算的做法及会计处理 第一节 商业银行缴存存款核算 一、缴存中央银行财政性存款 （一）缴存的范围 国家金库款；地方财政预算内、外的存款；部队、机关团体存款；财政发行的国库卷及各项债券款项。 （二）缴存的比例：100% 央行委托商行办理的存款，必须全额划缴。 （三）缴存的科目设置 商行科目： “-存放中央银行款项——财政性存款” （四）缴存财政性存款的会计凭证 1、缴存财政性存款科目余额表 2、缴存财政性存款划拨凭证 （五）缴存办法 商业银行的分支行于每旬的旬末计算应缴的金额，于旬后五日内向当地中央银行办理缴存。 计算：财政性存款应缴数= 本次余额-上次余额（累计已缴数） 实例：ＸＸ工商行某市中区办事处10月末各项存款调整后，累计已缴财政性存款43 240 000元, 11月10日该办事处财政性存款 余额为 53 240 000 应缴财政性存款： 53 240 000-43 240 000=10 000 000 商行， 借：存放中央银行款项——财政性存款 10 000 000 贷：存放中央银行款项——一般性存款 10 000 000 二、缴存中央银行准备金存款的核算 （一）缴存的范围 财政性以外的各项存款，包括企业存款、储蓄存款、信托存款等。 （二）存款准备金率 随着中央银行货币政策的需要而调整。 （三）缴存时间 按旬末余额计算缴纳。缴存日为旬后五天。 （四）缴存办法 1998年3月21日后，统一由各家商业银行的总行（法人）缴交。 各商业银行的分支行，仍按旬末应缴存的科目余额，计算本旬应调增或调减的数额，由分支行缴至总行在央行的准备金存款账户。 调整金额：增减额度达10万元（含）以上的进行调整，不超过10万元以下的额度，并入下次调整。 按照实际算出应调增或调减的金额算至千元，千元以下四舍五入。 （五）核算 1、账户的设置 商行科目： “存放中央银行款项” 2、计算 准备金存款应缴数= （本次余额-上次余额）×缴存比例 或 本次的余额×缴存比例-累计已缴数 实例ＸＸ工商行某市中区办事处10月末各项存款调整后，累计已缴一般性存款5 529 000元。缴存比例为6%.11月10日该办事处各存款科目余额如下： 企业存款 128 380 000 储蓄存款 68 000 000 应缴一般性存款 196 380 000 × 6%-5 529 000=6 013 800，应缴6 014 000元。 （六）欠缴 存款不足，无法如数缴存 填写“欠缴凭证” 收入：待清算凭证 补缴 时 付出：待清算凭证 按每日万分之六计收罚息 （七）迟缴和少缴 迟缴 未在规定的时间内办理 万分之五 少缴 应缴数大于实缴数 每日均按万分之六计收罚息 商行记入“营业外支出” 缴存法定存款准备金和财政性存款的区别： 1、本质不同。缴存准备金是货币政策工具之一。缴存财政性存款是商业银行代理中央银行的业务。 2、计算的范围不同。 3、缴存的比例不同。 第二节 向中央银行借款的核算 一、再贷款 （一）在贷款的种类 按期限划分 1、年度性贷款 1年 2、季节性贷款 2—4月， 3、日拆性贷款，10天，最长不超过20天 4、再贴现 （二）再贷款的账务处理 1、科目设置 “向中央银行借款” 2、发放 央行 借：XX银行贷款 贷：XX银行准备金存款 商行 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 3、收回 方式：主动还款，主动扣收，无力还款转为逾期，按日计收万分之六的利息。 实例：日拆性贷款，建行，500万元，15天，12%，到期归还200万元，不足归还部分逾期20天，0.6‰ 建行：借：向中央银行借款 2 000 000 贷：存放中央银行款项 2 000 000