15.09.08审计理论与实务_第五次培训摘要.pptx

为什么要学好审计？;什么是审计？——概念导入;审计定义的要素;2、审计对象—经济活动及经济事项的认定 ;3、审计目标—确定认定与既定标准之间的符合程度并提出审计意见;审计的类型;（三）审计的其他分类 1.按审计实施的时间分 发生的时间：事前审计、事中审计、事后审计 是否预先规定：定期审计、不定期审计 与客户会计报告期的关系：期中审计、期末审计 2.按与客户的关系 内部审计、外部审计 3.按审计范围不同的分类 全面审计、局部审计 ;三、为什么需要审计?  ——审计的需求动因;;;;三、为什么需要审计?; 审计的动力并不完全由股东们产生，正直诚实的经理人员也希望通过聘请外部审计人员来报告财务报告的真实性，以示其良好的经营绩效。 保险论的回答： 审计是一种降低风险的活动，即一个将财务报表使用者的信息风险降低至社会可接受的风险水平之下的过程。 ;冲突论的回答： 财务报表的提供者与使用者之间、财务报表的使用者与使用者之间的利益并不一致，而是存在现实的或潜在的利益冲突，审计就是协调这种冲突的活动。;第二章 审计目标 与及其实现过程;学习目标;;财务报表审计的基本原理;三、审计的总目标 注册会计师财务报表审计的总体目标包括以下两个方面： 1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见；（实质性目标：合法性、公允性） 2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。（形式上的目标）;（一）评价财务报表合法性的内容 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合于被审计单位的具体情况； 2.管理层作出的会计估计是否合理； 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。 （二）评价财务报表公允性的内容 1.经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位 及其环境的了解一致； 2.财务报表的列报、结构和内容是否合理； 3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。 ;（三）财务报表审计的作用 注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在提高财务报表使用者对财务报表的信赖程度，降低财务信息风险。 （四）财务报表审计的局限性 1.由于审计存在固有限制，注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。 2.虽然财务报表使用者可以根据财务报表和审计意见对被审计单位未来生存能力或管理层的经营效率、经营效果作出某种判断，但审计意见本身并不是对被审计单位未来生存能力或管理层经营效率、经营效果提供的保证。 （五）审计目标的导向作用 财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。 ;第二节 确定具体审计目标;管理当局对财务报表的认定一般分为三类： 1.与各类交易和事项相关的认定 （1）发生 （2）完整性 （3）准确性 （4）截止 （5）分类 2.与期末账户余额相关的认定 （1）存在 （2）权利与义务; （3）完整性 （4）计价与分摊 3.与列报相关的认定 （1）发生及权利与义务 （2）完整性 （3）分类和可理解性 （4）准确性和计价 二、具体审计目标的确认 ;（一）与各类交易和事项相关的审计目标管理层认定与具体审计目标归纳如下：; 期末账户余额 ; 列报 ;例：注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（　）。　　A.发生　　B.存在　　C.完整性　　D.计价和分摊;例：下列（　）情况时，注册会计师应主要审查收入的截止目标。A.将未曾发生的销售登记入账B.将已发生的销售业务不登记入账C.将下年度收入列入本期D.将利息收入列入营业收入;第三节 审计模式、审计过程 与审计目标的实现;（一）审计过程的含义 审计过程是审计机构和审计人员