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增值税会计处理 一、一般纳税企业的账务处理 （一）科目设置 应交税费－未交增值税 应交税费－应交增值税（进项税额） （进项税转出） （销项税额） （出口退税） （出口抵减内销应纳税额） （已交税金） 　　　　　（转出多交增值税） 　　　　　（转出未交增值税） 一、一般纳税企业的账务处理 （二）进项税额 抵扣凭证： 1、增值税专用发票； 2、海关增值税缴款书； 3、农副产品抵扣凭证； 4、税务机关完税凭证。 一、一般纳税企业的账务处理 （二）进项税额 企业从国内采购商品或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“固定资产”、“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”或“生产成本”、“制造费用”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目，根据增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税税额，借记“应交税费—应交增值税(迸项税额)”科目，按照应付或实际支付的总额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。 一、一般纳税企业的账务处理 （二）进项税额 【例１】某企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60 000元，增值税税额10 200元，货物尚未到达，货款和进项税额已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。该企业的有关会计分录如下： 借：材料采购 　　 60 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 10 200 贷：银行存款 　　　　　 70 200 一、一般纳税企业的账务处理 （二）进项税额 【例２】某企业从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款10 000元，增值税1700元，另外向运输公司支付运输费用5 000元,增值税550。货物已运抵并验收入库，按计划成本核算。货款、进项税款和运输费用已用银行存款支付。该企业的有关会计分录如下： 借：材料采购 15000 应交税费—应交增值税(进项税额) 2 250 贷：银行存款 17250 本例中，进项税额=1700+550 =2250(元) 材料成本=10 000 +5000=15000(元) 一、一般纳税企业的账务处理 （二）进项税额 【例３】某企业购入不需要安装设备一台，价款及运输保险等费用合计300 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额51 000元，款项尚未支付。该企业的有关会计分录如下： 借：固定资产 300 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 51 000 贷：应付账款 351 000 根据修订后的增值税暂行条例，企业购进固定资产所支付的增值税税额51 000元，允许在购置当期全部一次性扣除。 一、一般纳税企业的账务处理 （二）进项税额 按照增值税暂行条例，企业购入免征增值税货物，一般不能够抵扣增值税销项税额。但是对于购入的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。企业购入免税农产品，按照买价和规定的扣除率计算进项税额，借记“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记“材料采购”、“原材料”、“商品采购”、“库存商品”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 一、一般纳税企业的账务处理 （二）进项税额 【例４】某企业购入免税农产品一批，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。该企业的有关会计分录如下： 借：材料采购 　　　87 000 应交税费—应交增值税(进项税额)　　13 000 贷：银行存款 　　　　 100 000 进项税额=购买价款×扣除率=100 000 ×13% =13 000(元) 一、一般纳税企业的账务处理 （二）进项税额 【例５】某企业生产车间委托外单位修理机器