审计学：实务案例1-3.ppt

审计案例分析;第一章 审计概述;1.1 世界历史上的审计;1.1.4影响审计准则和实务的组织;;1.2 审计、审计师与会计师事务所;街裹始汕寺否泳驼挖操搀晶搏至振淮哲异幽展爱力坊内娩抖臂乃钒栽技骂审计学：实务案例1-3审计学：实务案例1-3;审计按目的和内容的分类;1.3 审计准则与审计业务范围;;1.4 审计市场;;审计期望差距 业绩差距 合理性差距;实训项目;第二章 承接审计业务;2.1业务承接的实务流程;2.2 初步评价业务承接;2.3 评估利用其他审计师或专家的工作;评估利用其他审计师的工作 主审审计师？是否足以担当此任？ 主审审计师致其他审计师的商请配合函，格式2-1 其他审计师配合主审审计师工作的确认函，格式2-2 主审审计师就关联方事项致其他审计师的询证函，格式2-3 责任的划分 对审计报告的影响;2.4 初步评价舞弊;识别与评价舞弊风险 识别与评价舞弊风险形成的工作底稿 舞弊风险评估与应对工作底稿：表2-2 项目组讨论纪要：表2-3。 就舞弊风险询问管理层和其他人员的记录：表2-4。 考虑舞弊风险因素的记录：表2-5。 ;应对舞弊风险的决策： 不需要作出回应（即不需要修改审计计划） 需要作出审计应对 如果审计师认为高级管理人员的诚信需要高度关注，或已掌握高级管理人员舞弊行为的证据，应当实施下列步骤：P39;2.5 创建业务与签订业务约定书;2.6 满足并超越客户期望;案例分析;[分析]　　会计师事务所谨慎承接业务，是控制审计风险的关键一步。这应当从以下四个方面来进行控制：一是会计师事务所应当委派有经验的注册会计师与客户洽谈业务，并由风险控制专家小组讨论是否承接业务，以避免注册会计师个人私自承接业务，同时也能有效地防止企业经营风险转移给会计师事务所。二是重视对客户及其项目的了解。对于大项目，会计师事务所应当专门委派注册会计师做前期的审慎调查，以确定是否承接业务，也为制定审计计划做准备；对于一般项目，注册会计师也应当广泛地收集相关资料和信息，初步了解客户的诚信程度及其审计风险。三是关注客户的一些特殊事项，如更换会计师事务所、审计委托的特殊要求以及客户及其管理层面临的压力等。四是不与不诚信或面临较大经营困难的客户打交道。　　在实务中，当注册会计师发现客户存在以下情形的，应该谨慎承接业务：（1）公司重组后业绩发生惊人变化；（2）公司所处行业与该公司的获利水平长期不相称；（3）公司的经营水平与其产能不相称；（4）当地政府或部门对公司的干预或“关心”过多，如通过税收优惠、减免、拉郎配重组等方式干预公司的经营；（5）公司面临突变的市场或政策时，存在需要保持原有业绩的压力。该案例中，注册会计师李浩通过了解客户的基本情况，发现华兴公司（1）历年来资产、营业收入和利润突变不合理，公司2000年和2001年分别实现主营业务收入34.82亿元和70.46亿元，同比增长152.69％和102.35％，同时，总资产也分别增长了178.25％和60.43％，但利润率从2000年开始出现明显地下降，由2000年的2％下降到2001年0.69％，远远低于商贸类上市公司的平均水平3.77％。（2）公司利润主要来源于对银行承兑汇票时间差的投机。（3）更换会计师事务所的原因可能存在购买会计政策的因素。于是，注册会计师李浩建议最好不要接受华兴公司的审计委托。;2、2002年2月3日，信勇会计师事务所的注册会计师章凡接到好朋友李杰的电话，说有一个亲戚开办的华东高科技公司2001年度的会计表报拟委托会计师事务所审计，正在寻找合适的会计师事务所。李杰希望章凡能够承接对华东高科技公司会计报表的审计。章凡听了，一方面受朋友所托，另一方面也认为是开拓了一个新客户，于是非常爽快地答应了，并于2002年2月6日亲自带领审计小组到华东高科技公司实施审计。　　华东高科技公司属于私营公司，主营计算机软件开发，兼营计算机硬件、配件等，自开业5年来业务发展很好，但从没有接受过注册会计师审计。注册会计师章凡是信勇会计师事务所的出资人之一，业务专长是对工业企业，尤其是国有工业企业进行会计报表审计。请分析章凡在哪些执业行为是不妥的？为什么？;[分析]　　会计师事务所承接业务委托时的风险不仅来自客户的不诚信及其经营风险方面，而且也可能来自注册会计师及其会计师事务所本身的胜任能力和独立性。在审计市场上，客户和业务是会随着市场经济的发展而不断开拓的，但对于注册会计师和会计师事务所来讲，不能为了业务的开拓，什么业务和客户都承接，必须在客观评价自身独立性和胜任能力的情况下，谨慎地承接业务。如果注册会计师评价自身缺乏独立性或自身的知识和能力不能胜任业务委托时，可以建议会计师事务所委派能够胜任的其他注册会计师来承接业务，但如果会计师事务所没有能力胜任业务委托时，事务所应该拒绝接