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2015年度全国会计专业技术资格考试《中级会计实务》真题 一、单项选择题 1、甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工成本一批适用消费税税费为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税均为17%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本（ ）万元 A、36 B、39.6 C、40 D、42.12 【正确答案】 A 【答案解析】 委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环节的消费税是计入应交税费——应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本，所以本题答案是30+6=36（万元）。 2、甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格的100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元（不含增值税），已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为（ ）万元。 A、3 B、20 C、33 D、50 【正确答案】 D 【答案解析】 处置固定资产利得=100-（200-120-30）=50（万元）。 3、下列各项资产准备中，在以后会计期间符合转回条件予以转回时，应直接计入所有者权益类科目的是（ ） A、坏账准备 B、持有至到期投资减值准备 C、可供出售权益工具减值准备 D、可供出售债务工具减值准备 【正确答案】 C 【答案解析】 可供出售权益工具减值恢复时，通过所有者权益科目“其他综合收益”转回。 4、2014年12月31日，甲公司某项无形资产的原价为120万元，已摊销42万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为55万元，未来现金流量的现值为60万元，2014年12月31日，甲公司应为该无形资产计提的减值准备为（ ）万元。 A、18 B、23 C、60 D、65 【正确答案】 A 【答案解析】 2014年末无形资产账面价值=120-42=78（万元），可收回金额=60（万元），所以应计提减值准备=78-60=18（万元）。 5、2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元，（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为交易性金额资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为（ ）万元。 A、797 B、800 C、837 D、840 【正确答案】 C 【答案解析】 相关分录如下：2014.2.3：借：交易性金融资产——成本 2000 投资收益 3 贷：银行存款 20032014.5.25：借：应收股利 40 贷：投资收益 402014.7.10：借：银行存款 40 贷：应收股利 402014.12.31：借：交易性金融资产——公允价值变动 800 贷：公允价值变动损益 800所以2014年营业利润影响金额= - 3+40+800=837（万元） 6、下列各项交易或事项中，属于股份支付的是（ ）。 A、股份有限公司向其股东分派股票股利 B、股份有限公司向其高管授予股票期权 C、债务重组中债务人向债权人定向发行股票抵偿债务 D、企业合并中合并方向被合并方股东定向增发股票作为合并对价 【正确答案】 B 【答案解析】 本题考核股份支付的范围。选项A是分配股利；选项C是债务重组业务；选项D是以股票为对价的企业合并；只有选项B是股份支付。 7、企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（ ）。 A、现值 B、历史成本 C、重置成本 D、公允价值 【正确答案】 D 【答案解析】 应付职工薪酬以公允价值计量。 8、甲公司以950万元发行面值为1 000万元的可转换公司债券，其中负债成分的公允价值为890万元。不考虑其他因素，甲公司发行该债券应计入所有者权益的金额为（ ）万元。 A、0 B、50 C、60 D、110 【正确答案】 C 【答案解析】 权益成分的公允价值=950-890=60（万元），计入所有者权益。 9、2015年1月1日，甲公司从乙公司融资租入一台生产设备，该设备公允价值为800万元，最低租赁付款额的现值为750万元，甲公司担保的资产余值为100万元。不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（ ）万元。 A、650 B、750 C、800