《注税》房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法.pptVIP

 第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法 第九章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税法 第一节 房产税法 第二节 城镇土地使用税法 第三节 耕地占用税 第一节 房产税法 一、房产税基本原理 （一）概念 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 （二）房产税的特点： 1．属于财产税中的个别财产税； 按征收方式分：一般财产税也称综合财产税，是对纳税人拥有的财产综合课征的税收。 个别财产税，也称特种财产税，是对纳税人所有的土地、房屋、资本或其他财产分别课征的税收。2．征税范围仅限于城镇的经营性房屋；3．区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 二、房产税的纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人 房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人。具体包括产权所有人、房产承典人、房产代管人或使用人。 １.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；２.产权出典的由承典人缴纳；３.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；４.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳；５．纳税单位和个人无租使用房管部门、免税单位、纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。 【特别提示】2009年，我国的房产税和城市房地产税实现了两税合并，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围。 目前，外商投资企业缴纳城市房地产税，暂不适用《房产税暂行条例》。( ) 下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是（ ）。 A.房屋出租的，由承租人纳税 B.房屋产权出典的，由承典人依照房产余值缴纳房产税 C.房屋产权未确定的，由代管人或使用人纳税 D.房屋融资租赁的，由承租人依照房产余值缴纳房产税 （二）征税范围 1.房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。（不等同于建筑物） 房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。（）（1998年） （二）征税范围 2.征税范围 征税范围：城市、县城、建制镇、工矿区。 与城镇土地使用税一样的征税范围。 农民王某，1998年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，王某当年应从租计算缴纳房产税。（） 三、税率、计税依据与应纳税额的计算 在确定房产税的计税依据时，还需要注意以下几个特殊规定： 1.对投资联营的房产的规定 对以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税；对只收取固定收入，不承担联营风险的，应按租金收入计征房产税。 假定甲与其他投资人共担风险，共负盈亏，则联营企业为房产税纳税人，从价计税。 假定甲只收取固定收入，不承担联营风险的，则甲为房产税纳税人，从租计税。 某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30％，该公司2009年应缴纳的房产税为(? ? )。（2010年） A.21.2万元 B.27.6万元 C.29.7万元 D.44.4万元 2.对融资租赁房屋的规定 对租赁房屋计征房产税时，应以房产余值计算征收。至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 3.关于附属设备和配套设施的计税规定： 一是为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 二是对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 4.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。 5.对