事务所合并对审计质量的影响.docVIP

事务所合并对审计质量的影响 摘 要 本文基于中国百强会计师事务所里的信永中和会计师事务所合并案例，研究本土会计师事务所合并对审计质量的影响。会计师事务所合并对审计质量的影响是近几年来学者们与管理者们较为关注的热门话题。本文以2007年-2013年信永中和会计师事务所审计的客户为研究对象，构建相关模型，并对实证结果进行深入分析，研究结果显示：本土会计师事务所合并与审计质量并不存在显著关系，可以得出事务所通过合并，并不一定表示审计质量的提高，即“做大”与“做强”之间没有绝对关系。可能是由于：目前我国政府政策主导事务所合并，并非市场行为，事务所合并目的可能更多的想通过合并扩大规模以参加竞标评资质或项目等；事务所在合并后内部整合在短时间内难以达成，各企业文化也相差较大，仍会有事务所在合并后自行承接客户办理业务，这便造成合并的没有多少意义；当事务所合并后的规模超过一定的合理范围，合并所带来的规模效应将会低于事务所内部管理成本的升高，可能会造成规模不经济，造成审计质量的下降等原因造成的。 关键词：会计师事务所合并 审计质量 可操纵性应计 1 绪论 本部分主要介绍本文课题的研究背景、研究意义、研究思路和研究方法， 以及本文的结构框架。 1.1 研究背景及意义 1.1.1研究背景 在注册会计师行业中，规模经济效应体现得较为明显，会计师事务所通过合并，从而实现规模扩张。如国际大事务所毕马威、