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第二章 会计科目、会计账户和复式记账 第一节 资金平衡原理P32 一、资金平衡关系 资金存在和分布形态（资金运用）及资金取得和形成（资金来源）两个方面是同一资金的两个侧面，两者金额始终相等，完整地反映资金的来龙去脉。 资金总额（63 000） 资 金 运 用 资 金 来 源 银行存款 80 000 短期借款 100 000 原材料 200 000 应付账款 30 000 应收账款 50 000 实收资本 500 000 固定资产 300 000 合 计 630 000 合 计 630 000 二、会计要素 （一）会计要素概念——会计要素是对会计对象（资金运动）按其经济特征所作的进一步分类。它是 会计对象的基本组成部分。 会计要素的构成 资产 资产 负债 负债 所有者权益 机关事业单位会计要素 净资产 收入 收入 费用 支出 利润 （二）企业会计要素的内容 1．资产——是指过去的交易，事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括：流动资产和非流动资产。 流动资产——货币资金、短期投资、存货和应收及预付款等。 长期资产——长期股权、债权投资。 资产 固定资产——固定资产净额、在建工程、固定资产清理。 无形资产——无实物形态的资产。如：专利权、商标权、商誉等。 其他资产——长期待摊费用（开办费、固定资产大修）、长期资产。 2．负债——是指过去的交易，事项形成的现时义务，履行该项义务预期会导致经济利益流出企业。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。包括： 流动负债——银行借款、应付及预收款及应交款项等。 负债 长期负债——长期借款、长期应付款及其他长期负债等。 3．所有者权益——是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括： 实收资本——或股本：投资者根据章程或合同约定直接投入部分 资本公积：资本在运营过程中发生的与正常经营活动无关的增值，如接受捐赠 盈余公积：按规定比例从实现的利润中留存企业部分(留存收益) 未分配利润：已经实现但留待以后年度分配的利润(留存收益) 所有者投入、利得、损失、留成收益 4．收入——是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包括： 主营业务收入——销售商品、产成品、工业性劳务等收入 收入 其他业务收入——除主营业务以外的其他销售收入或其他业务的收入（使用费收入、租金收入等） 5．费用——是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。包括： 计入成本的费用——计入生产成本的直接材料、直接人工和制造费用 费用 计入劳务成本的各种成本费用 期间费用——管理费用、财务费用、营业费用 6．利润——是指企业在一定会计期间的经营成果。包括： 营业利润——主营业务收入、其他业务收入 利润总额 投资收益——对外投资取得的收益或发生的损失 补贴收入 营