会计科目核算内容明细表.docVIP

类 别　 科 目 核 算 内 容 备 注 资产类 流 动 资 产 货币资金 库存现金 由出纳保管的备用金，用于零星开支 　由出纳员登记日记账、日清月结、 银行存款 存放在银行账户里的钱 由出纳员登记日记账、月末与银行对账 其他货币资金 指企业除库存现金银行存款以外的各种货币资金 如：银行汇票，银行本票，信用卡存款、外埠存款等 交易性金融资产 以短期出售获利为目的购进或获得的股票、债券。年末持有应进行公允价变动调整其账面价值 购进时发生的相关费用计入当期损益，不计入本科目 债权 应收票据 赊销产品、商品或劳务，收到对方开予的商业汇票 商业汇票可以贴现或背书转让，收款把握性强，一般不可以计提坏账准备金 应收账款 赊销产品、商品或劳务、尚未收回的款项 有可能收不回，所以要计提坏账准备金 预付账款 向供应商预付的采购商品或材料的订金 也可以并入“应付账款”反方向核算 其他应收款 除了应收票据，应收账款，预付账款以外的其他各种应收款项 包括； 内部人员借款、应收的各种赔款，罚款，暂付给对方的押金等 坏账准备 用于核算应收款项、预付账款、他应收款等实际发生收不回的坏账损失。一般采用年末应收账款余额计提的方法 属于应收账款等备抵调节科目。贷方是计提准备金的增加，借方是发生坏账时的准备金的减销。 存货 材料采购 在原材料实行计划成本核算时，用于核算企业已经购入，但尚未验收入库的材料或商品 必须配合“材料成本差异”账户进行核算 在途物资 在原材料实行实际成本核算时，用于核算企业已经购入，但尚未验收入库的材料或商品 原材料 核算企业验收入库的原材料收入、发出以及结存情况 可以采用实际成本核算或计划成本核算 材料成本差异 在原材料实行计划成本核算情况下，用于核算原材料计划成本与实际购进成本之间的差异额，借方反映实际成本超支，贷方反映实际成本节约 该科目属于原材料（计划成本）的调节科目，期末要计算材料成本差异率，并根据发出材料进行分摊。 库存商品 完工入库等待出售的产品或购入待销售的商品 　 长期资产 固定资产 固定资产 核算企业固定资产的原价.反映固定资产的增加和减少 价值高、使用期长，不会改变实物形态的资产厂房、机器设备等 累计折旧 用于核算固定资产使用后累计损耗的价值。 是固定资产科目的被抵调整科目 固定资产清理 专门用于核算企业固定资产的出售,报废,毁损等转出的固定资产 固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”核算，不在本科目核算 在建工程 用于核算正在建设、安装，尚未竣工的建设项目 因未使用，不可以计提折旧 工程物资 为工程建设而购入的各种材料物资 与原材料区分，不得列入流动资产 无形资产 用于核算没有实物形态的各种经营资源，如外购的土地使用权，专利使用权，设备使用权，著作使权，外购商誉用等 一般按合同有效期与法定有效期二者较短的时间，进行平均摊销。 长期待摊费用 当期发生的，应当由以后各期分摊，摊销期限在一年以上的费用 如，对以经营方式租入，租期多年的固定资产发生的改良支出 其他 双重性质 待处理财产损溢 专门用于财产清查发生盘盈盘亏的核算科目，借方记录发生盘亏和处理盘盈。贷方记录发生盘盈和处理盘亏 当期发生当当期处理，年末应无余额。 负债类 流 动 负 债 短期借款 用于核算向银行或其他金融机构借入的，偿还期限在一年以内的各项借款 该科目只核算本金，不核算利息 应付利息 用于核算应向银行支付而尚未支付的利息 应付票据 企业赊购商品、材料，向对方开出了商业汇票 　 应付账款 企业赊购商品、材料，尚未支付款项 　 预收账款 尚未销售商品，提前收取对方的订金。 　 应付职工薪酬 核算企业应付给职工的各项薪酬 包括工资，奖金，职工福利费，社会保险，住房公积金等 应交税费 核算企业按照税法规定应交的各种税费 包括增值税，消费税，营业税，城市维护建设税，教育费附加，印花税等 应付股利 核算企业应付给投资人的投资红利或股利 　 其它应付款 核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费应付利息应付股利之外的其他应付或暂收款项 如收取对方的押金，保证金等 长 期 负 债 长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的，还款期限在一年以上的各种款项 该科目核算本金和利息 应付债券 通过发行企业债券，向其他单位或个人借取的款项 　 所 有 者 权 益 类 投入 实收资本 核算投资者对企业的原始投资价值，通常也是注册资本金 投