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第六章 账务处理程序 【回顾】第五章主要内容： 1、账簿的分类（教材P72图5-1重点把握） 2、账簿与账户关系（形式与内容） 3、会计账簿的基本内容、启用和登记规则 4、会计账簿的格式和登记方法（日记账、分类账） 5、对账（账账、账证、账实） 6、错账更正方法（划线更正法、红字更正法、补充登记法） 7、结账 8、账簿的更换与保管 教学内容： 1、记账凭证账务处理程序； 2、汇总记账凭证账务处理程序； 3、科目汇总表账务处理程序； 教学目标： 1、记账凭证账务处理程序； 2、汇总记账凭证账务处理程序； 3、科目汇总表账务处理程序； 教学重点及难点： 记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序这三种不同种类账务处理程序的内容，包括一般编制步骤、优缺点及适用范围。 教学方法： 以讲授法与举例说明法为主，理论联系实际，并在教授过程中穿插考点与考试题型。 教学过程： 一、账务处理程序的概念 账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相 结合的方式。包括：会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到 编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。 科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于提高会计核算工作效率，保证会计核算工 作质量，有效地组织会计核算具有重要意义。 在我国，常用的账务处理程序主要有： 1.记账凭证账务处理程序； 2.科目汇总表账务处理程序； 3.汇总记账凭证账务处理程序。 上述三种财务处理程序的主要不同之处在于：登记总分类账的依据和程序不同，与此相适应，总 分类账的格式也不同；其他程序基本相同，包括：编汇总原始凭证、记账凭证，登日记账、明细账， 账账核对，编报表。 练习题： 1、单选题】下列不是常用的账务处理程序的是（ ）。 A.原始凭证账务处理程序 B.记账凭证账务处理程序 C.汇总记账凭证账务处理程序 D.科目汇总表账务处理程序 答案：A 2、（判断题）编制会计报表是企业账务处理程序的组成部分。 （ ） 答案：√ 3、（单选题）不同账务处理程序的主要区别在于（ ）。 A.登记总分类账户的依据不同 B.会计凭证的传递方法不同 C.登记明细分类账户的依据不同 D.会计分工不同 答案：A 第一节 记账凭证账务处理程序 一、基本内容 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原 始凭证编制记账凭证，然后直接根据每一张记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 其特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序。 一般程序是： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账； 6.期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余 额核对相符； 7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 二、优缺点及适用范围 优点：①直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解；①②总分类账可以较详细 地反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总分类账的工作量较大。对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重。 适用范围：规模较小、经济业务量较少的单位。 第二节 汇总记账凭证账务处理程序 一、基本内容 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分 类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 其特点是：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇 总记账凭证登记总分类账。在这一程序中，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应设置汇总 收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，账簿的设置与记账凭证账务处理程序基本相同。 一般程序是： 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证； 2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； 3.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；