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高级财务会计理论与实务 张文贤 高伟富 编著 东北财经大学出版社 第 7章 所得税会计 【学习目标】 通过本章的学习，理解所得税会计的产生和发展，认识立法会计集团和非立法会计集团这两种模式的特点；熟悉我国内资企业所得税、外资企业所得税和个人所得税的规定，掌握有关所得税的计算；理解所得税会计的目标、基本前提、原则和理论体系；掌握所得税会计的处理方法。 7.1 所得税会计概述 7.1.1 所得税会计的产生与发展 7.1.2 会计集群性 表14-1 立法集团会计和非立法集团会计的比较 7.1.3 内资企业所得税 内资企业所得税是指除外商投资企业和外国企业外，包括来源于中国境内外生产经营所得和其他所得应交纳的一种直接税。 1) 税率 2) 应纳税所得额的计算 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 7.1.4 外资企业所得税 外资企业包括外商投资企业和外国企业 1)税率 2)应纳税所得额计算 应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额 7.2 所得税会计的理论结构 7.2.2 所得税会计的基本前提 所得税会计是财务会计中专门处理会计收益和应税所得之间差异的会计程序。 ⑴ 会计主体前提 ⑵ 持续经营前提 ⑶ 会计分期前