浅议个人所得税改革分析.pptx

浅议个人所得税改革 CONTENTS 背景介绍 1 个人所得税 个人所得税出台的初衷是调节高收入人群，缓解因社会收入分配不公造成的矛盾，然而随着经济社会发展，个人和家庭的收入不再单纯地依赖工资薪金收入，呈现出多元化和隐形化的特征。然而，个税改革由于种种原因明显滞后于这种收入格局变化，相关制度设计存在缺陷和问题，使个税调节收入分配的作用发挥十分有限。 个人所得税率是由国家相应的法律法规规定的，根据个人的收入计算。 缴纳个人所得税是收入达到缴纳标准的公民应尽的义务。2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议6月30日表决通过了个税法修正案，将个税免征额由现行的2000元提高到3500元，适用超额累进税率为3%至45%，自2011年9月1日起实施。 个人所得税改革：12万 一则“年收入12万元以上被定为高收入，将成个税调节重点”的消息刷爆了朋友圈，并引发热议。多位熟知个税改革的财政部和国家税务总局专家回应说，这一观点是误读，纯属谣言，12万元不是划分高低收入人群的界限。年所得12万元以上的纳税义务人自行申报早在2006年就开始执行了，不是什么新鲜事，也不是任何加税的意思。 个人所得税改革 问题分析 2 个税改革利益相关者 措施一 均匀分配工资 个人所得税是根据月份，从工资和薪金中扣除和缴纳的，倘若每个月的工资和薪金发放不均，就会导致个别月份工资过低，纳税额过少；反之其他月份工资过高，缴纳的税就越高。由此可以看出，每月工资发放不均匀，不仅会影响企业职工的收入，而且会加重个人所得税的税务负担。如果平均发放企业职工每个月的工资和薪金，可以适当降低个人所得税。企业可以通过对全年的职工工资的总额进行一个大致的估算，做到每个月均匀发放，到年末的时候再汇总，处理好各方面细节。 为了企业和员工利益着想，企业如何应对个税改革 月份 一 二 三 四 五 六 工资 5000 5000 5000 5000 5000 5000 均匀发放工资应交个税 每个月工资相同，因此每个月应缴纳个人所得税相同（不考虑其他收入） 每月应纳个人所得税=1500×3％=45 六个月应纳个人所得税总额=45×6=270 不均匀发放工资应交个税 月份 一 二 三 四 五 六 工资 8000 2000 5000 3000 4000 8000 应纳个人所得税 345 0 45 0 15 345 六个月应纳个人所得税总额=750﹥270 综上所述,平均发放企业职工每个月的工资和薪金，可以适当降低个人所得税。 措施二 税法规定，纳税人所取得全年度的一次性奖金是按照单独作为一个月的工资、薪金所得来缴纳个人所得税。在一年内，每个纳税者只允许使用一次该种计税方法。也就表示，倘若发放的是季度兑现奖或者是半年兑现奖，就不能按照全年的一次性奖金一样的规定，需要把这种兑现奖附加到当月的工资和薪金中来计算个人所得税。这种方式同样容易造成某个月份收入偏高的现象，可能会因为级数的规定而负担更多的税。此外，季度兑现奖和半年兑现奖性质上与年度兑现奖一样，都是对企业职工工作业绩的奖励，不如直接将这些奖金在年度一次性支付，做好记录。 措施二：将季度兑现奖和半年兑现奖改成年度兑现奖 措施三 措施三：合理发放年终奖 一般来说，税前奖金越多，税后所得也应该越多，但是由于年终奖的计税政策和一般工资、薪金的七级超额累进税率政策有一定的差别，因此计税结果也就存在较大的差异。因为这一计税政策的特殊性，可能会导致年奖金多但是纳税人实际所得却偏少的不合理现象。这种不合理的状况出现的原因主要是奖金到了一个范围采用了更高级次的个人所得税。为了避免这一情况，企业单位在发放年终奖时要注意避开这类不合理区域。可以采用月薪和年终奖相结合。 年终奖个人所得税计算方式： 　　1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。 　　2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。 措施四 税法规定，企业的福利费实际发生额在不超过工资、薪金总额的14%以内可以扣除。因此，将员工的工资和薪金转化为福利，一方面企业员工能够获得更好的服务，提高劳动的积极性；另一方面企业也可以少交企业所得税。企业在不需额外担负所得税支出的情况下保证职工个人利益最大化。如为职工提供优惠或免费就餐服务而不是以现金的形式发放餐饮补助；在职工宿舍与工作地点之间提供免费的通勤车而不是将交通补贴逐一发放给个人；为单身职工提供免费宿舍而不是直接给予资金支持；通讯补助由直接发现金改为话费定额报销，都可以很好地使职工在不担负额外个人所得税的情况下享受企业带来的福利。 措